内部审计与公司治理.ppt

内部控制制度建立应满足的要求 [3]内部控制制度必须符合法律法规的规定，公司全体职员必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何职员不得拥有超越制度约束的权力。 [4]内部控制制度应当具有前瞻性，必须随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化而变化，随着国家法律法规、政策制度等外部环境的改变而进行相应的修改或完善。 第九十四页，共一百六十二页。 3.内部控制与公司治理互相影响 (1)目前我国公司治理存在的问题 ·股东大会不能发挥应有作用； ·关键人具有几乎无所不管的控制权； ·监事会的功能非常有限； ·债权人对公司实施的监控作用较小； ·公司的市场价值与治理质量缺乏相关性。 第九十五页，共一百六十二页。 内部控制与公司治理互相影响 (2)完善公司治理的措施 ·完善公司治理的基本原则和水准； ·建立独立董事制度，培养独立董事人才； ·推进和改进激励和约束机制； ·强化内部控制和内部审计； ·公司治理结构的状况将作为公司信息披露的重要部分。 第九十六页，共一百六十二页。 案例 发挥内控制和内部审计在公司治理中的作用，关键是必须认真执行制度，不能流于形式。 很多问题出在没有严格执行制度。 例如： 某企业在外地订购了一台设备，按合同规定，应预付57000元的定金给外地生产厂家，生产厂家接到订金后才予以生产供货。 第九十七页，共一百六十二页。 案例 企业的预付款程序是： ·对外预付款项首先要有合同； ·合同经有关主管及财务经理确认签字后交给出纳员； ·出纳员根据合同的预付条款填制汇款单，然后将合同附在汇款单后交财务经理签章，再交总经理签章； ·最后经会计审核制单入帐，并通知负责此项设备采购的人员，以便采购人员按时催货。 第九十八页，共一百六十二页。 案例 这一套程序是比较完善的，一笔付款经过这么多人手，发生错误的概率很小。只要其中有一个人认真看一下，就不会出什么错。然而，错误还是偏偏发生了。 当时由于财会业务处在繁忙之中，出纳员在汇款时．将合同上的57000元，误看成570000元，将570000元填到汇款单上，财务经理和总经理签章时未仔细核对，会计员在根据汇款单做记帐凭证时，又将570000元误看成57000元，而记帐人员记帐时，也未对记帐凭证与其所附的原始凭证进行复核，就把57000元记入帐簿。 第九十九页，共一百六十二页。 案例 由此可见，不能过分信赖程序。程序再完善，也要靠人来完成。 一方面要加强对程序执行情况的检查；另一方面，要加强对后序复核的监督，消除“前面的人都审过了，后面就不需要认真审”的思想，对经手的单据，一张都不能马虎。 强化经常性的内部审计监督十分必要。 第一百页，共一百六十二页。 4.董事会与审计委员会 (1)董事会是企业内部控制系统框架的核心 在现代股份制公司中，实际存在着契约控制权的授权过程（股东大会-董事会-经理层）。 由于市场环境“不确定性”和风险的普遍存在，董事会所掌握的在企业契约中不可能完全明晰的决策控制权，对一家公司长期发展起着至关重要的作用，因而可以说经营的最终责任由董事会承担。 第一百零一页，共一百六十二页。 董事会与审计委员会 也就是说，经理层的管理能使企业运转起来，而董事会则能使企业向正确的方向良好地运转，因而每个企业的成功很大程度上取决于董事的能力和董事会的效率。 第一百零二页，共一百六十二页。 董事会与审计委员会 从西方主要工业国家公司情况看，董事会在如下几个方面的功能具有共同点： ·对经理人员的选择和监控； ·公司财务预算、发展战略、投资活动和股权变更的审批权； ·承担公司的社会责任和保护相关利益者的权益。 第一百零三页，共一百六十二页。 董事会与审计委员会 从我国《公司法》规定看，董事会在公司管理中居于核心地位。 董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。 原因在于： 第一，对于董事会而言，建立内部控制框架是为了通过“不丧失控制的授权”来保证公司有效运行、完成公司的目标； 第一百零四页，共一百六十二页。 董事会与审计委员会 第二，内部控制是董事会抑制管理人员在获取短期盈利机会中的机会主义倾向，保证法律、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的手段； 第三，内部控制以及内部审计构成解决信息不对称、保证会计信息真实可靠的重要手段，而确保信息质量是董事会不可推卸的责任。 第一百零五页，共一百六十二页。 董事会与审计委员会 (2)增强董事会的功能，发挥董事会在内部控制中的核心作用 要增强董事会的功能，发挥董事会在内部控制中的核心作用，关键问题是要保证董事会的独立性，保持董事会在决策、监管过程中的独立地位。 第一百零六页，共一百六十二页。 董事会与审计委员会 为发挥董事会在内部控制结构中的核心作用，目