会计基础课件07掌握财产清查.pptxVIP

f会 计 基 础AccountingBasis项目七 掌握财产清查目录/CONTENT01了解财产清查02知悉财产清查的方法03处理财产清查结果项目七 掌握财产清查了解财产清查的概念、意义、种类及范围；了解实地盘存制和永续盘存制，以及二者的区别和联系；掌握财产清查的方法；熟悉财产清查的账户设置和账务处理。学习目标项目七 掌握财产清查 你作为嘉明贸易有限公司的会计，在核对账目的过程中发现，库存现金日记账上登记数和现金实有数不符，银行存款日记账和银行对账单数目不符，存货类账簿登记数和存货实有数不符，往来款项和对方公司发来的函证不符。你该怎样进行账实核对工作？当账实不符时该怎样进行处理？项目导入任务一 了解财产清查一、财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和债权债务的盘点和核对，来确定其实存数，并查明账存数与其实存数是否相符的一种专门方法。任务一 了解财产清查二、 财产清查的意义1. 有利于保证会计核算资料的真实可靠2. 有利于挖掘财产物资的潜力和加速资金周转3. 有利于保护财产物资的安全完整4. 有利于维护财经纪律和结算制度5. 为编制会计报表提供可靠依据任务一 了解财产清查三、 财产清查的种类（一） 按财产清查的范围分类1. 全面清查全面清查是指对所有的财产和资金进行全面盘点与核对。其清查对象主要包括原材料、在产品、自制半成品、库存商品、库存现金、在途物资、委托加工物资、往来款项、固定资产等。全面清查的范围广，工作量大，一般在年终决算，企业撤销、合并或改变隶属关系时进行。任务一 了解财产清查2. 局部清查局部清查又称重点清查，是指根据需要只对财产中某些重点部分（如流动资金中变化较频繁的原材料、库存商品等）进行的清查。除年度全面清查外，企业还应根据需要随时轮流盘点或重点抽查。各种贵重物资每月至少要清查一次，库存现金要每天核对，银行存款要按银行对账单逐笔核对。任务一 了解财产清查（二） 按财产清查的时间分类02011. 定期清查定期清查是指在规定的时间内所进行的财产清查。定期清查一般在月、季、年度终了后进行。2. 不定期清查不定期清查又称临时清查，是指根据实际需要临时进行的财产清查。不定期清查一般是在更换财产物资保管人员，企业撤销或合并，以及发生财产损失等情况时进行的清查。任务一 了解财产清查（三） 按清查的执行系统分类02011. 内部清查内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。2. 外部清查外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等人员根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。任务一 了解财产清查四、 财产清查的范围（1） 货币资金，包括现金、银行存款和其他货资金。（2） 存货，包括库存原材料、在途物资、商品、物资、委托其他单位加工的材料、在产品、产成品、分期收款发出的商品及各种库存商品等。（3） 接受其他单位委托加工的材料、商品、物资。任务一 了解财产清查（4） 债权、债务，包括各种应收应付款项、预收预付款项、其他应收应付款项。（5） 固定资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输设备等。（6） 租出的固定资产和包装物。（7） 租入的固定资产和包装物。（8） 各项在建工程。任务二 知悉财产清查的方法一、 财产清查的盘存制度（一） 实地盘存制实地盘存制又称以存计耗或以存计销，是指通过期末实地盘点来确定各种财产物资的期末数量，并依据期末数据来推算本期减少数的一种方法。本期减少数＝账面期初余额＋本期增加数－期末实际结存数销货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本任务二 知悉财产清查的方法实地盘存制的缺点：（1） 手续不够严密，不能通过账簿记录随时反映和监督财产的增加、减少及结存情况。（2） 由于以存计销或以存计耗可推算出减少的财产成本，因此凡未计入期末财产成本的部分都视为消耗或销售。这样，表面上账是平衡的，但掩盖了浪费、偷盗及非正常损失等情况，不易于发现管理中存在的问题，削弱了监管作用。实地盘存制适用于管理数量多、价值量少的存货或鲜活商品。任务二 知悉财产清查的方法（二） 永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制，是指通过设置存货明细账，对日常发生的存货增加或减少进行连续登记，并随时在账面上结算各项存货的结存数的一种方法。存货账面期末余额＝存货账面期初余额＋本期存货增加数－本期存货减少数任务二 知悉财产清查的方法优缺点永续盘存制的优点是可以通过存货明细账的记录随时反映某一存货在一定会计期间内收入、发出及结存的详细情况，有利于加强对存货的管理与控制，为及时掌握企业单位财产增减变动情况提供可靠依据。但是，这种方法增加了会计核算的工作量，会发生账实不符的情况。因此，日常采用永续盘存制进行核算的企业要定期或不定期地进行实地盘存，以查明账实是否相