高级财务会计导学答案(大题).docx

五、业务计算核算题(高级) 20X7年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行吸收合并。B公司在20X7年6月30日企业合并前,有关资料、负债情况如表2-2所示。 编制单位:B公司20X7年6月30日假定A公司和B公司为同一集团内两个全资子公司,合并前其共同的母公司为甲公司。该项目合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制,为同一控制下的企业合并。自20X7年6月30日开始,A公司能够对B 公司的净资产实施控制,该日即为合并日。假定A公司与B公司在合并前采用的会计政策相同。要求:编制A公司对该项目合并的会计分录。 解:A公司对该项目合并应进行如下的会计处理: 借:货币资金 3000000 应收账款 存货 1600000 长期股权投资固定资产 无形资产 3000000 贷:短期借款应付账款 2000000 其他负债 1800000 股本 资本公积甲公司和乙公司为同一集团内两家全资子公司。20X8年6月30日,甲公司以固定资产作为合并对价对乙公司进行吸收合并,并于当日取得乙公司净资产。甲公司作为对价的机器设备账面价值为5200元,公允价值为5000万元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日,甲公司、乙公司资产、负债情况如表2-3所示。要求:编制甲公司的合并会计分录。 解:甲公司对该项吸收合并应进行如下的会计处理: 借:货币资金 6000000 应收账款存货 2000000 长期股权投资固定资产 无形资产 5000000 贷:短期借款应付账款 6000000 固定资产 本公积 2000000 甲、乙公司为非同一控制下的两个公司。20X8年1月1日甲公司以400000元货币资金对乙公司进行吸收合并,同时,甲公司还支付了注册登记费用和咨询费用等与购买成本有关的支出共计20000元。20X8年1月1日为合并日,乙公司资产负债表项目中的账面价值和公允价值如表2-4所示。资产负债表(简表) 编制单位:乙公司20X8年1月1日单位:元 要求:根据上述资料编制甲公司的合并会计分录。 解:甲公司应进行如下会计处理: 借:流动资产 160000 固定资产 250000 无形资产 75000 商誉 35000 贷:银行存款 420000 负债 100000 6、A公司为B公司的母公司,拥有其60%的股权。20X7年6月30日,A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备,账面原值4000万元,已提折旧2400万元,剩余使用年限为4年。A 公司直线法折旧年限为10年,预计净残值为0。 要求:编制20X7年末和20X8年末合并财务报表抵消分录。(1)20X7年末抵消分录B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000 贷:固定资产-原价4000000 未实现内部销售利润计提的折旧=400÷4X6/12=50(万元) 借:固定资产-累计折旧 500000 贷:管理费用 500000 (2)20X8年末抵消分录:将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消: 借:未分配利润-年初 4000000 贷:固定资产-原价 4000000 将20X7年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消:借:固定资产-累计折旧 500000 贷:未分配利润-年初 500000 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消: 借:固定资产-累计折旧1000000 贷:管理费用 1000000 5、20X8年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%。乙、丙公司合并前有关资料如表3-1所示(合并各方无关联关系)。 要求:(1)编制乙公司合并日会计分录 (2)编制乙公司合并日合并报表抵消分录 解:(1)乙公司合并日的会计分录 借:长期股权投资 贷:银行存款 (2)乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时,应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵消。其中:合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并可辨认净资产公允价值份额80%)=920000(元) 少数股东权益20%=2520000(元) 应编制的抵消分录 借:固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 2000000