财务会计内部控制系统设计.pptxVIP

会计控制和组织系统的设计第一页，编辑于星期六：八点 四十七分。第一节 会计控制系统设计的意义和内容一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计 page 309意义 有助于开展目标管理和推行方案管理 有助于强化企业的指挥系统 有助于发挥会计职能作用，提高企业的经济效益第二页，编辑于星期六：八点 四十七分。三 根本内容资金控制设计：资金总量、资金构成、资金分布、资金流速与流量控制设计本钱控制设计：前馈控制、本钱反应及本钱考核与分析设计利润控制设计：根据具体情况提出利润预测模式第三页，编辑于星期六：八点 四十七分。第二节 内部控制制度设计内控的概念及意义 内部控制制度设计的概念： 为保证单位各项活动的有效进行，确保资产的平安完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序第四页，编辑于星期六：八点 四十七分。意义 保证会计资料的正确可靠，防止过错 防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生 便于日后的审计工作，减少审计费用 实行内部控制制度后，由于各项工作明确分工，因而可提高工作效率，加强责任心，并且有利于维护财经纪律第五页，编辑于星期六：八点 四十七分。二 内控制度设计的原则 合理分工原则 权力分割账务与事务别离原则 账钱分管、账物分管 检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查 经济责任原则规定有关责任人的职权和责任、奖励合惩办方法第六页，编辑于星期六：八点 四十七分。三 内控制度的内容和方法 内容： 货币资金及有价证券的内控 实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 销售业务的内部控制 其他重要事项的控制第七页，编辑于星期六：八点 四十七分。方法： 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 供、销方案和供、销合同必须经过专人核准 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点小组进行盘点 应收应付等结算款项应及时与对方核对 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下一程序复核 安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有另外的人补充完成 建立健全的内部审计制度第八页，编辑于星期六：八点 四十七分。四 会计错误 会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或技术不过硬造成的第九页，编辑于星期六：八点 四十七分。会计原理错误：会计科目使用错误混淆根本建设费用与产品本钱费用混淆公益金与一般盈余公积金应该采用权益法核算却采用本钱法核算实行提取坏账准备的企业，发生坏账损失时任然直接计入“管理费用〞将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏直接增加或减少资本金第十页，编辑于星期六：八点 四十七分。将发生的固定资产和流动资产 盘盈盘亏直接增加或减少资本金7 “应收票据〞与“应收账款〞、“应付票据〞与“应付账款〞两对科目混用8 随意摊销待摊费用和递延资产，随意冲减材料本钱差异，致使本钱失真9 将广告费、销售机构费用等计入管理费用，将利息收入计入其他业务收入或营业外收入等第十一页，编辑于星期六：八点 四十七分。会计技术错误 技术错误总账与明细账不符，汇总表与明细表不符记账错误会计方法错误第十二页，编辑于星期六：八点 四十七分。东南大学远程教育会计制度设计第三十一讲主讲教师：陈吉凤第十三页，编辑于星期六：八点 四十七分。五 常见的舞弊手法目的：1 为了以虚假的会计报表欺骗公众，尤其是投资人，来掩饰企业财务状况和经营成果 2 企图侵吞国家、集体的资产方法： 伪造会计资料 编造会计资料第十四页，编辑于星期六：八点 四十七分。舞弊成立的前提条件内部控制制度很不严密或存在严重缺陷指责别离不符合内控制度没有必要的检查和审计合谋作案第十五页，编辑于星期六：八点 四十七分。常见的舞弊方法：少记或不记收入多记收入或多报销费用以发票副联重新报销无根据的把应收账款列作坏账损失，将受到的款项贪污伪造账目虚报冒领，从中贪污移东补西，从中挪用拖延收入款的记账时间，挪用公款第十六页，编辑于星期六：八点 四十七分。 9 白条抵库，挪用公款领用备用金长期不报，逾期不报以假凭证充真凭证，行贪污之实红字冲账，贪污公款现销挂往来账以付回扣为名，行贪污之实大头小尾，贪污差额多报商品、材料物质损耗和盘亏，掩盖偷窃和贪污行为退回产品不入库，变卖后获赃第十七页，编辑于星期六：八点 四十七分。第三节 资金和利润控制设计资金总量控制设计 生产经营方案编制财务方案、资金方案是资金总量控制设计的重要组成局部 内部结算中心工作内容：核定厂属各单位的借款指标和费用定额指标，并发放各种借款管好资金提高资金使用效率，把费用的支出与规定的资金定额费用方案挂起钩来，严格按方案控制使用第十八页，编辑于星期六：八点 四十七分。 准确地反映资金使用情况，及时提供考核本钱和费