IPO审核财务会计问题(共11张PPT).pptxVIP

IPO审核财务会计问题与案例 ----国信投行交流用 (2010年7月21日)一、有关条款二、条款解读三、审核中的部分财务问题及案例 一、有关条款：“首发办法”第4条、第9条（第二章第一节）、第28条至37条（第二章第四节） 二、条款解读： 1、第9条（主体资格）：评估折股、审计折股（解释1号之股改调账问题）。 “专家意见3”(2008/1)第四问：国有企业进行公司制改建的，有关资产、负债的价值如何确定？ 答：国有企业经批准进行公司制改建为股份有限公司的，应当按照《企业会计准则解释第1号》（财会[2007]14号）的规定，采用公允价值计量相关资产、负债。国有企业经批准改建为有限责任公司的，比照上述原则处理。? “解释第1号”（2007/11）第十问：企业改制过程中的资产、负债，应当如何进行确认和计量？ 答：企业引入新股东改制为股份有限公司，相关资产、负债应当按照公允价值计量，并以改制时确定的公允价值为基础持续核算的结果并入控股股东的合并财务报表。改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，初始投资成本为投出资产的公允价值及相关费用之和。 2、第28条：发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。 3、29条：内控 4、30条：会计基础工作、合法性及公允性 5、31条：信息质量要求：财务报表应以实际发生交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更） 6、32条：关联交易的披露及公允性6、外资企业享受税收优惠退回问题：2009年6月8日审研会纪要如资金占用（形式是占用，实质是管理制度、规范治理及程序）8、会计政策、会计估计变更及差错更正：三、审核中的部分财务问题及案例答：企业引入新股东改制为股份有限公司，相关资产、负债应当按照公允价值计量，并以改制时确定的公允价值为基础持续核算的结果并入控股股东的合并财务报表。(2010年7月21日)（3）评估调账问题：申报期延长、部分央企资本公积金为负数问题对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更）5、股东之间股权变更问题：股份支付、关联方及交易；5、31条：信息质量要求：财务报表应以实际发生交IPO审核财务会计问题与案例会计政策或者会计估计；答：企业引入新股东改制为股份有限公司，相关资产、负债应当按照公允价值计量，并以改制时确定的公允价值为基础持续核算的结果并入控股股东的合并财务报表。4、30条：会计基础工作、合法性及公允性----国信投行交流用7、33条：财务指标8、34条：依法纳税、不存在严重依赖（形式是税收，实质是获取业绩的能力）。9、35条：发行人不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。10、36条：禁止性条款（故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息；会计政策或者会计估计；操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证）11、36条：持续盈利能力（6项，其中一项为 “其它”）12、第4条（总则内容）：发行人依法披露的信息，必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏虚假陈述13、其他： 如募集资金（形式是土地手续问题，但实质是募集资金效益和风险） 如资金占用（形式是占用，实质是管理制度、规范治理及程序）8、34条：依法纳税、不存在严重依赖（形式是税收，实质是获取业绩的能力）。如资金占用（形式是占用，实质是管理制度、规范治理及程序）8、34条：依法纳税、不存在严重依赖（形式是税收，实质是获取业绩的能力）。11、一同披露的其他财务信息：（1）出资不实或程序存在问题：非货币资产未经评估、无形资产评估虚增出资、工商与验资报告及账簿记录矛盾等。----国信投行交流用2、第28条：发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。会计政策或者会计估计；7、首次执行日的认定问题：以2007年1月1日为首次执行日；1、第9条（主体资格）：评估折股、审计折股（解释1号之股改调账问题）。答：企业引入新股东改制为股份有限公司，相关资产、负债应当按照公允价值计量，并以改制时确定的公允价值为基础持续核算的结果并入控股股东的合并财务报表。（3）评估调账问题：申报期延长、部分央企资本公积金为负数问题11、一同披露的其他财务信息：相关账务处理与经济事项的矛盾----评估、验资复核？回购？置换？处置收益？前期摊销？11、一同披露的其他财务信息：三、审核中的一些财务问题及案例1、历史出资： （1）出资不实或程序存在问题：非货币资产未经评估、无形资产评估虚增出资、工商与验资报告及账簿记录矛盾等。相关账务处理与经济事项的矛盾----评估、验资复核？回购？置换？处置收益？前期摊销？ （2）净资产折股有关问题：以代