第二节 预算的工具方法（2定基预算与零基预算）.pptxVIP

ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 管理会计 第二节 预算编制的方法——增量预算法与零基预算法 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 山西省财政税务专科学校 裴淑琴 增量预算法与零基预算法 04 延时符 管理会计 以某一固定的业务量水平 编制的预算 预算编制的方法 增量预算法与零基预算法 04 延时符 管理会计 1.概念 增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。 2.前提 增量预算法应用的假设前提是：企业现有业务活动是合理的，在预算期不需要进行调整；企业现有各项业务的开支水平是合理，在预算期予以保持；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。增量预算法一般适用于符合以上假设条件的业务预算。 3.优缺点 优点主要是：编制方法简便，实际操作容易，便于理解，工作量小；主要缺点是：易造成预算不合理，导致预算上的浪费；不利于调动各部门降低费用的积极性，不利于企业长远发展。 一、增量预算法 增量预算法与零基预算法 04 延时符 管理会计 1.概念 零基预算法是以零为基础编制预算的方法。即在编制预算时，不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算方法。 2.适用范围 不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。一般适用于政府、事业单位以及企业职能部门的成本（费用）预算，尤其适用于产出难以辨认的服务性部门的成本（费用）预算。 二、零基预算法 增量预算法与零基预算法 04 延时符 管理会计 第一步，研究分析应发生的成本费项目、开支目的和需要开支的数额。 第二步，划分不可避免的约束性费用项目和可适当调整的酌量性费用项目。对不可避免的约束性费用支出项目，必须保证资金供应，列为第一层次；对酌量性费用项目，则需要逐项进行成本—效益分析，成本效益比大的排为第二层次，成本费用比次之排在第三层次……，依次类推。 第三步，决策预算项目资金分配。按照成本费用项目层次顺序和轻重缓急，把预算期内可供支配的资金在各费用项目之间进行分配，经过审批形成最终成本费用预算，下达预算执行部门。 3.零基预算编制的步骤 应用举例 04 延时符 管理会计 昌盛公司拟采用零基预算法编制预算期部分费用预算，公司管理部门根据企业经营目标和管理任务，在反复认真讨论的基础上，提出了预算期将要发生的部分费用预算项目及其预计支出数额，如下表所示。 费用项目 开支金额 办公费 房屋租金 保险费 职工培训费 专家咨询费 17 500 50 000 7 500 35 000 25 000 合 计 135 000 假设该公司可用于上述费用开支的资金来源仅有120 000元，要求：据以编制管理费用预算。 预计管理费用项目及开支金额表 单位：元 增量预算法与零基预算法 增量预算法与零基预算法 04 延时符 管理会计 第一步，组织有关部门对费用项目进行分析论证。结论是：办公费、房屋租金和保险费是企业预算期必不可少的费用开支项目，属于不可避免的约束性费用项目。职工培训费、专家咨询费是企业预算期可适当调整的酌量性费用项目。对职工培训费和专家咨询费进行了成本-效益分析，如下表所示。 解析： 费用项目 费用金额 收益金额 职工培训费 专家咨询费 1 1 6 4 职工培训费和专家咨询费 成本-效益分析表 增量预算法与零基预算法 04 延时符 管理会计 第二步，根据以上分析排出费用支出的先后顺序如下： 第一层次：不可避免费用项：办公费、房屋租金和保险费； 第二层次：成本—效益相对较大的费用项目：职工培训费； 第三层次：成本—效益相对较小的费用项目：专家咨询费。 解析: 增量预算法与零基预算法 04 延时符 管理会计 最后，根据以上排列的层次和顺序分配资源，编制的管理费用预算如下表所示。 费用项目 开支金额 办公费 房屋租 保险费 职工培训费 专家咨询费 17 500 50 000 7 500 27 000 18 000 合 计 120 000 管理费用预算表 单位：元 上表中的： 解析： 增量预算法与零基预算法 04 延时符 管理会计 零基预算法与增量预算法比较 优缺点 4.