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ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 管理会计 第四节 预算执行与考核 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 山西省财政税务专科学校 裴淑琴 预算执行 04 延时符 管理会计 预算编制完成后，应按照相关法律法规及企业章程的规定报经企业预算管理决策机构审议批准，以文件形式下达执行。 企业预算一经批准下达，各预算执行单位应认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 预算执行一般包括预算控制、预算调整等。 一、预算执行 预算执行 04 延时符 管理会计 预算控制，是指企业以预算为标准,通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。 企业应建立预算授权控制制度，强化预算责任，严格预算控制。 1.预算控制 某公司预算执行审批权限 金额单位：万元 种类 项目 金额审批权限分级 部门经理 副总经理 总经理 董事长 董事会 股东大会 对外投资 固定资产 资金筹集 研发费用 管理费用 …… 预算执行与考核 04 延时符 管理会计 1.预算控制 企业应通过信息系统展示、会议、报告、调研等多种途径及形式，及时监督、分析预算执行情况，分析预算执行差异的原因，提出对策建议。 预算执行 04 延时符 管理会计 预算调整是指在预算执行时，由各预算责任主体根据经营管理要求、环境或政策变化，提出预算目标调整申请，经审批后，对预算进行修订的过程。 2.预算调整 企业经批准下达的预算应保持稳定，一般不予调整。由于客观因素导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜。 预算执行 04 延时符 管理会计 2.预算调整 预算调整的要求： 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求： （1）预算调整事项不能偏离企业发展战略； （2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； （3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 预算执行 04 延时符 管理会计 预算调整的流程 提出预算 调整申请 预算执行 04 延时符 管理会计 【小练习—单选题】 关于预算执行下列表述不正确的是（ ）。 A.对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行 B.对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序 C.对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付 D.对于预算执行中出现的异常情况，应及时报告有关部门 【正确答案 D】 预算执行 04 延时符 管理会计 【小练习—多选题】 下列各项中，符合企业进行预算调整事项决策应当遵循的要求的是（ ）。 A.预算调整事项不能偏离企业发展战略 B.预算调整方案应当在技术上具有先进性 C.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化 D.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 【正确答案ACD】 预算考核 04 延时符 管理会计 预算考核侧重对定量指标的考核，是企业绩效考核的重要组成部分。 企业应建立健全预算考核制度，对各预算责任主体进行预算考核，并将预算考核结果纳入绩效考核体系，切实做到有奖有惩、奖惩分明。 二、预算考核 预算考核 04 延时符 管理会计 1.预算考核的原则 企业应按照公开、公平、公正的原则实施预算考核。 一是预算考核的标准、程序、结果和奖惩办法应及时公开； 二是预算考核应以客观事实为依据，考核结果客观公正； 三是奖惩措施应公平合理，并得到及时落实。 预算考核 04 延时符 管理会计 2.预算考核的内容 预算考核的内容一般包括预算执行结果、预算编制和预算执行分析报告的及时性和准确性、预算执行和预算调整的规范性等。 预算考核以预算完成情况为考核核心，通过预算执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各责任中心的工作业绩，并通过与相应的激励制度挂钩，促进其与预算目标相一致。 预算考核 04 延时符 管理会计 第一层次的考核主体：是指预算管理委员会组织的预算考核小组，其考核对象是企业预算的执行情况。 3.预算考核主体和考核对象 第二层次的考核主体：是企业内部各级部门，这