第三节 预算编制（4现金预算、预计利润表、预计资产负债表的编制）.pptxVIP

高等职业教育会计专业教学资源库ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION管理会计第三节 预算编制—现金预算、预计利润表、 预计资产负债表的编制山西省财政税务专科学校 裴淑琴延时符财务预算——现金预算一、现金预算1.现金预算的概念现金预算又称现金收支预算，是以日常业务预算和专门决策预算为基础所编制的，反映预算期内企业现金收支情况的预算。2.现金预算的编制依据经营预算（不涉及生产预算和产品成本预算）、专门决策预算。04管理会计延时符现金预算的编制3.现金预算的内容内容现金预算的编制原理说明可供使用现金 可供使用现金 ＝期初现金余额＋预计现金收入 现金收入是指经营现金收入，主要来源为销售取得的现金收入现金支出现金支出=业务预算现金支出+专门决策预算现金支出现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。借款现金流入、还本付息支出，应反映在“现金筹措与运用”项目中。现金余缺现金余缺＝可供使用现金－现金支出①现金余缺＜理想的期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金；②现金余缺＞理想期末现金余额，表明现金多余，需要运用现金。资金筹措与运用期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措 －现金运用①预算期内因资金不足时，可通过银行借款、发放短期商业票据、收回投资等方式引起现金流入；②预算期资金多余时，可通过归还借款本金、支付债务利息、进行短期投资等方式引起现金支出。04管理会计延时符现金预算的编制【应用举例】昌盛公司年初现金余额为30 000元，每季末最低现金余额的限额为20 000～30 000元，当现金余额不足最低限额时，则应采用银行借款、发行债券等方式筹集资金，取得款项是1 000元的倍数；当现金余额高于限额时，应归还借款或购买有价证券等，从而使现金余额降至最低限额。借款时间为每季季初，还款时间为每季季末，借款年利率10%。另外，预计每季预交企业所得税10 000元。上年末的长期借款余额100 000元，根据公司业务预算、专门决策预算及上述资料，编制现金预算如下表所示。04管理会计延时符现金预算的编制现金预算 金额单位：元 季 度 1 2 3 4 合 计期初现金余额 30 000 20 393 20 215 21 06430 000?加：现金收入90 000114 000141 000171 000 516 000 可供使用现金 120 000134 393 161 215 192 064546 000减：现金支出?????直接材料11 66717 11821 59125 80676 182直接人工18 36022 14027 54032 760100 800制造费用15 95517 84520 54523 155 77 500销售费用19 00021 00024 00027 000 91 000管理费用2 125 2 125 2 125 2 125 8 500所得税费用（估计）10 00010 000 10 000 10 000 40 000购置及改造设备?80 000 50 000 20 000 150 000预计股利??? 5 000 5 000现金支出合计77 107170 228155 801145 846548 98204管理会计延时符现金预算的编制续表 现金预算 金额单位：元 现金余缺42 893（35 835） 5 414 46 218（2 982）?现金筹措与运用：?????借入长期借款?50 000??50 000取得短期银行借款?10 00020 000?30 000归还短期银行借款???20 00020 000短期借款利息（年利率8%）? 200 600 6001 400长期借款利息（年利率10%）2 5003 7503 7503 75013 750购买有价证券20 000???20 000期末现金余额20 39320 21521 06421 86821 86804管理会计延时符现金预算的编制【解析】上表中长期借款利息的计算如下：第一季度长期借款利息=100 000×10%/4=2 500（元）第二、三、四季度长期借款利息=（100 000+50 000）×10%/4=3 750（元）第二季度短期借款额借入额及短期借款利息设：预计短期借款额为W则：-35 835+50 000+W-3750-W×8%/4≥20 000解得：W≥9 780.61，按1000元的整数倍取整为10 000元。短期借款利息=10 000×8%/4=200（元）04管理会计延时符