税法教学课件完整版电子教案.pptx

;税 法;第一章 税收导论;二、税收本质分析 1.资本主义国家税收的本质 资本主义国家税收，是资本主义国家财政收入的主要来源，是其国家（政府）机器赖以存在并实现一切职能的物质基础。 2.我国社会主义税收本质 我国社会主义税收的本质，是国家筹集社会主义建设资金的工具，是为广大居民利益服务的，体现了一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系。;第二节 税收的内涵、特征和作用;二、税收的特征 1.强制性 税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的???份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 2.无偿性 税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。;3.固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。 ;三、税收的作用 （一）西方国家税收作用的变迁 1.亚当·斯密时期 2.瓦格纳时期 3.凯恩斯时期 4.萨繆尔时期 5.斯蒂格利茨时期;（二）我国不同时期的税收作用 1. 新中国成立之初 2.社会主义过渡时期 3.计划经济时期 （三）当前条件下我国税收的作用 1.税收是调控经济运行的重要手段 2.税收是调节收入分配的重要工具 3.税收还具有监督经济活动的作用;第三节 税收的原则;二、公平原则 税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。 三、效率原则 税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。 ;四、适度原则 税收适度原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。 五、法治原则 税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。;第四节 税收的要素;三、税基和税率 （一）税基 税基是据以计算应纳税额的基数。包括实物量和价值量两类。前者如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等。后者如商品的销售收入金额及个人及企业的所得额等。 （二）税率 税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。我国现行税率可分三种：比例税率、定额税率和累进税率。 ;1.比例税率 实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 2.定额税率 定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。;3.累进税率 累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种： （1）全额累进税率 （2）全率累进税率 （3）超额累进税率 （4）超率累进税率;4.优惠税率 优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般更低的税率。其适用的范围，可视实际需要而予以伸缩。 5.免税率 免税率亦称“税率为零”，指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象，以零表示的税率。 ;四、纳税环节 纳税环节是课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环节。 五、纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 六、税收优惠 税收优惠，就是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。;七、违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁（包括法律制裁和行政处罚制裁等）。;第五节 中国的税收制度; 1.涉外税收制度的建立和完善 2.国营企业两步利改税 三、1994年至今的社会主义市场经济条件下的税收制度改革 1.流转税改革 2.企业所得税改革 3.个人所得税改革 4.其他税种的改革;第六节 税收的分类;4.对财产的征税 对财产的征税是对纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。 5.对行为的征税