新办出口企业涉税业务简介.pptx

新办出口企业涉税业务简介 怀柔区税务局 货物和劳务税科 王金利 一、基本文件简介 二、备案须知简介 三、申报须知简介 财税[2012]39号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 二、增值税退（免）税办法 三、增值税出口退税率 四、增值税退（免）税的计税依据 五、增值税免抵退税和免退税的计算 六、适用增值税免税政策的出口货物劳务 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 八、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物 九、出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定 十、具体认定办法及管理办法，由国家税务总局另行制定 十一、执行时间 注：根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）规定，自2020年1月20日起，第六条第（一）项第3点、第七条第（一）项第6点“出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销”及第九条第（二）项第2点的规定相应停止执行。 一、部分文件简介 二、增值税退（免）税办法 （一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物、对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。可以简单理解为：出口环节免，取得进项先抵，期末留抵退。 （二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 四、出口货物退（免）税的计税依据 出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 1.外贸企业出口货物：为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 3、中标机电产品：生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 4、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物：为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。 5、输入特殊区域的水电气：为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。 国家税务总局《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2012年第24号）主要内容 一、依据 二、适用范围 三、出口退（免）税资格的认定 四、生产企业出口货物免抵退税的申报 五、外贸企业出口货物免退税的申报 六、出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报 七、出口货物劳务退（免）税其他申报要求 八、退（免）税原始凭证的有关规定 九、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务的申报 十、有关单证证明的办理 十一、其他规定 十二、适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。 十三、违章处理 十四、执行时间 二、备案须知简介 两个前置条件： 1、海 关 进出口货物收发货人等级证书（备案回执） 2、外经委 对外贸易经营者备案登记表 可在电子税务局或者出口退税综合服务平台做备案 注：出口退税备案目前无期限限定 出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。 备案途径 1、北京市税务局电子税务局 →出口退（免）税企业备案信息报告 录入基本信息 打印备案表 注意：办税人员联系方式一定要准确 2出口退税资讯网（ / ）下载出口退税申报系统 安装相对应版本（目前00501版） 按向导录入信息 打印备案表 生成电子数据 登录北京市税务局网站 我要办税→出口退税→上传数据  提示：基础信息务必准确，尤其银行信息、联系人！ 是否提供零税率、享受增值征税优惠政策：有→据实填，无→空 企业管理类别→空 千万别乱填！！！ 保持通讯畅通，等待税务机关人员联系 三、申报须知简介 生产企业 取得出口关单的次月增值税申报期，将出口收入填入增值税申报表附表1第16栏第五列，自动带入主表第七列 收齐后的增值税申报期，申报完增值税后申报出口退税 注意：增值税申报和出口退