财务预算的编制重点.docxVIP

第三章预算治理〔六〕 三、财翁蒯蜩融 （计算练习） （练习100-计算分析题）（列表计算）〔轻松过关二〕M公司在编制2022年度资金预算，假设每季度末目标现金余额为由 。万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的蜴^年利息率为掰，借款发生在相关季度的期初，每季采计 算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2022年该公司无其他融资方案。M公司编制的2022年度资金预算的局部数 据如下表所示： 工程 第三季度 第四季度 单胫翰元 ①期初现窗漉 第5隼唐 第*唐 第三建唐 第的星府 ②经营现金收入 1010 1340 X X 5497. 3 ③可运用现金合计 X 1549 〔J〕 W ④经营现金支出 800 ⑹ 1176. 7 1300 4326. 7 ⑤资本性现金支出 200 300 400 300 1200 ⑥现金支出合计 X 1350 1576. 7 1600 5526. 7 ⑦现金余缺 〔A〕 50 -27. 7 130 〔N） ⑧资金筹措及运用 0 19.7 〔H〕 -70 ⑹ 加：短期借款 0 〔E〕 0 -20 0 减：支付短期借款利息 0 〔F〕 0.3 0.3 X 购置有价证券 0 0 -90 〔K〕 X ⑨期末现金余额 〔B〕 〔G〕 X 60 〔P〕 说明：表中用“x〃表示省略的数值。 要求：指出上表中用字母表示的工程数值〔不能直接指出的请列示计算过程〕。 （答案）A=50+1010-800-200=60〔万元〕 B=A=60 〔万元〕 0=60+1340=1400〔万元〕 0=1350-300=1050〔万元〕 依据E、F之间的关系可知：F=EX6% X3/12 又因为E-F=19.7,所以E-EX6 UX3/12=19.7,解得：E二20〔万元〕所 以F=20X6 *3/12=0. 3〔万元〕 G=50+19. 7=69. 7〔万元〕 H=0-0. 3-〔 -90〕=89. 7〔万元〕 I二第三季度期末现金余额二-27. 7+89. 7=62〔万元〕 J-1600=130,解得：J二1730〔万元〕 依据：-70=-20-0. 3-K,解得：K=70-20-0. 3=49. 7〔万元〕 L二第一季度期初现金余额二50万元 M=50+5497. 3=5547. 3〔万元〕 N=5547. 3-5526. 7=20. 6〔万元〕 0=19. 7+89. 7-70=39. 4〔万元〕 P=20. 6+39. 4=60〔万元〕〔或年末现金余额等于第四季度期末现金余额〕 【提豕）】此题易错点在“全年〃列。时点数不能累计四个季度的时点数。 全年的期初现金余额二第一季度期初现金余额 全年的可运用现金合计二全年的期初现金余额+全年经营现金收入 全年的现金余缺二全年的可运用现金合计-全年的现金支出合计 全年的期末现金余额二第四季度期末现金余额二全年的现金余缺+全年资金筹措及运用 链接（2022计算题）（列表法）ABC公司2022年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50?60万元，其中，年末余 额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6 ，蜻款发生在相关季度的期初, 每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2022年该公司无其他融资方案。ABC公司编制的2022年度资 金预 算的局部数据如下表所示： 希普 翻栽 ①期初现金到■贞 果4声及 X X 领 ②经营现金收入 1010 X X X 5516. 3 ③可运用现金合计 X 1396. 30 1549 X 〔I〕 ④经营现金支出 800 X X 1302 4353. 7 ⑤资本性现金支出 X 300 400 300 1200 ⑥现金支出合计 1000 1365 X 1602 5553. 7 ⑦现金余缺 [A] 31.3 -37.7 132.3 X ⑧资金筹措及运用 0 19. 7 〔F〕 -72.3 X 加：短期借款 0 ⑹ 0 -20 0 减：支付短期借款利息 0 〔D〕 0.3 0.3 X 购置有价证券 0 0 -90 ⑹ X ⑨期末现金余额 〔B〕 〔E〕 X 60 〔J〕 金额单位：万2003年度ABC公司资金颁墓 说明：表中用 7 表示省略的数据。 要求：计算上表中用字母“A?J〃表示的工程数值〔除H〃和“J〃项外，其余各项必须列出计算过程〕。 （答案）A=40 + 1010-1000 = 50〔万元〕B = 50 + 0 =50〔万元〕 依据C、D之间的关系可知：D = CX6% X3/12 又因为C - D = 19.7,所以C — CX6% X3/12 = 19. 7,解得C = 20〔万元〕复习重点 所以D = 20X6, X3/12 = 0. 31万元〕E = 31.3 + 19.