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第三节 长期股权投资核算方法的转换及处置
一、长期股权投资核算方法的转换
【手写板 1】
成本法:
①购入:同控 /非同控
②宣告现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
③计提减值
借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备
④处置
【手写板 2】
权益法
①
借:长期股权投资——投资成本
贷: 存款
不利或有利差额
借:长期股权投资——投资成本
贷:营业外收入
②
借:长期股权投资——其他综合收益
贷:其他综合收益
或反向 Δ 1
③
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
或反向
④
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积——其他资本公积
第1页 共 3页
Δ 2
【手写板 3】
处置时:
借: 存款
贷:长期股权投资——投资成本
——其他综合收益
——损益调整
——其他权益变动
投资收益(可借可贷)
借:其他综合收益
贷:投资收益
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
【手写板 4】
1. 被投资 ( 30%)
借:其他债权投资——公允价值变动 100
贷:其他综合收益 100
借:其他综合收益 100
贷:投资收益 100
投资企业
借:长期股权投资——其他综合收益 30( 100× 30%)
贷:其他综合收益 30
借:其他综合收益 30
贷:投资收益 30
2. 被投资 ( 30%)
非投资性房地产→投资性房地产
(飞上枝头)
借:投资性房地产——成本(公允价值)
贷:固定资产(账面价值)
其他综合收益 100
借:其他综合收益 100
贷:其他业务成本 100
投资
借:长期股权投资——其他综合收益 30( 100× 30%)
贷:其他综合收益 30
借:其他综合收益 30
贷:投资收益 30
第2页 共
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