第七章-会计账簿ppt课件(全).ppt

第七章 会计账簿;第一节 会计账簿概述;设置账簿的意义：P145 1 . 记载和储存会计信息2. 分类和汇总会计信息3. 检查和校正会计信息4. 编报和输出会计信息;二、 会计账簿的基本内容;三、会计账簿的种类 （一）按用途分类P147-148;1.序时账簿——也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 ; ①普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务事项的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。 ②特种日记账：是专门用来记录某一特定项目经济业务事项的日记账。 通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。; 2.分类账簿——分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素???具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 ;3.备查账簿——简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。也称辅助账簿。 如 “租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等 ” 。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。;（二）按账页格式分类 ;（三）按形特征分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 ;一、账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 二、会计账簿的登记规则 ◆1. 准确完整 ◆2. 注明记账符号;;◆3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 ;◆4.正常记账使用蓝黑墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 ◆5.特殊记账使用红墨水： P149;◆ 6.按顺序连续登记账页连续登记，不得跳行、隔页;◆7. 结出余额;◆8. 过次承前;;第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 (一) 库存现金日记账的格式和登记方法 1. 库存现金日记账的格式 (1)三栏式日记账（表7-3） (2) 多栏式日记账（表7-4、7-5） 无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账，都必须使用订本账。;2. 库存现金日记账的登记方法 ;(二) 银行存款日记账的格式和登记方法 1. 银行存款日记账的格式（表7-6） 2. 银行存款日记账的登记方法;二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式P152 （二）总分类账的登记方法;三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账格式 1.三栏式明细账的格式 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ;②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：资本、债权、债务等。 ※特点：只提供价值指标。;2. 多栏式明细分类账 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;应交税费明细账;②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。;3. 数量金额式明细分类账 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ;②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：原材料、库存商品等财产物资。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。;四、总分类科目与明细分类科目的平行登记 (一) 总分类科目与明细分类科目的关系 联系：首先，二者所反映的经济内容相同。其次，登账的原始依据相同。 区别：首先，反映经济业务内容的详细程度不同。总分类账户提供综合概括的资料，一律用货币计量单位进行核算；明细分类账户提供详细具体的资料 其次，作用不同。总分类账户对其所属明细分类账户起着控制和统驭的作用；明细分类账户从属于总分类账户，对总分类账户起着详细说明和补充作用。;(二) 总分类科目与明细分类科目的平行登记 平行登记法，是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。 平行登记法的要点： (1) 所依据会计凭证相同(依据相同)。 (2) 借贷方向相同(方向相同) 。 (3) 所属会计期间相同(期间相同)。 (4) 计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)。 【例7-1】;第四节 对账与结账 ●对账的目的：为了保证账簿记录的正确与完整，如实反映和监督单位经济活动，为编制财务报告提供真实可靠的数据资料。 ●一、对账 （一）对账的概念：是指对账簿记录进行核对的工作。各单位应当定期(每年至少进行一次)对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互