管理会计第三章 本-量-利分析 - 学.ppt

第二节 本-量-利分析 多因素变动对实现目标利润的影响： 1. 提出实现目标利润的步骤（最容易实现目标利润的因素变动方案）。 2. 计算以上因素变动后，新的可实现利润。 3. 考虑可实现利润与目标利润的差异，从剩余影响目标利润的因素中查找新的可行措施。 敏感性分析研究的是，当一个系统的周围条件发生变化时，导致这个系统的状态发生了怎样的变化，是变化大(敏感)还是变化小 (不敏感)。 本－量－利关系中 的敏感性分析 第二节 本-量-利分析 销售量、单价、单位变动成本、固定成本诸因素,在计算盈亏临界点和目标利润的过程中作用不同，影响程度当然也就不一样。 也即：盈亏临界点和目标利润对不同因素变动所作出的反应在敏感性上存在着差异。 第二节 本-量-利分析 本－量－利关系中的敏感性分析主要研究两个方面的问题： 一是有关因素发生多大变化时会使企业由盈利变为亏损； 二是有关因素变化对利润变化的影响程度。 因此需要掌握以下两方面的内容： 第二节 本-量-利分析 有关因素临界值的确定 第二节 本-量-利分析 销售量、单价、单位变动成本和固定成本的变化，都会对利润产生影响。 当这种影响是消极的且达到一定程度时，就会使企业的利润为零而进入盈亏临界状态；如这种变化超出上述程度，企业就转入了亏损状态，发生了质的变化。 第二节 本-量-利分析 敏感性分析的目的就是确定能引起利润由盈利变为亏损或由亏损变为盈利这种质变的各因素变化的临界值。 简单来说，就是求取达到盈亏临界点的销售量和单价的最小允许值以及单位变动成本和固定成本的最大允许值。 第二节 本-量-利分析 由实现目标利润的模型P=V(SP-VC)-FC可以推导出当P为零时求取最大最小值的有关公式: 第二节 本-量-利分析 销售量临界值＝ 销售单价临界值＝ 单位变动成本临界值＝销售单价－ 固定成本临界值＝销售量×（销售单价－ 单位变动成本） 第二节 本-量-利分析 设某企业生产和销售单一产品。计划年度内预计有关数据如下:销售量为5 000件，单价为50元，单位变动成本为20元，固定成本为60 000元。 例6 第二节 本-量-利分析 则目标利润为: P=5 OOO×(50-20)-60 000=90 000(元) (1)销售量的临界值(最小值) 第二节 本-量-利分析 第二节 本-量-利分析 第二节 本-量-利分析 第二节 本-量-利分析 有关因素变化对利润变化的影响程度 第二节 本-量-利分析 如果有的因素的较小变动，却导致利润发生了很大变化，就称这些因素为敏感因素；如果有的因素虽然发生较大变化，但利润的变化却不大，就称这些因素为非敏感因素。 第二节 本-量-利分析 企业的决策人员需要知道利润对哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不太敏感，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润的实现。 第二节 本-量-利分析 敏感系数 =目标值变动百分比/因素值变动百分比 经营杠杆（DOL）：息税前利润的变动率相当于销售额（营业额）变动率的倍数 DOL=(△P/P)/(△V/V) =V(SP-VC)/[V(SP-VC)-FC]=(P+FC)/P 1 第二节 本-量-利分析 销售额 设例6中的销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增长20%，计算各因素的敏感系数。 例7 第二节 本-量-利分析 第二节 本-量-利分析 第二节 本-量-利分析 第二节 本-量-利分析 两点规律性的结论： 第一，关于敏感系数的符号。某一因素的敏感系数为负号，表明该因素的变动与利润的变动为相向关系；为正号则表明是同向关系。 第二，关于敏感系数的大小。数值越大，敏感程度越高。 第二节 本-量-利分析 利量式盈亏临界图 第二节 本-量-利分析 单位式盈亏临界图 第二节 本-量-利分析 相关因素变动对盈亏临界点的影响 第二节 本-量-利分析 能够计算相关因素发生单一变化时新的盈亏临界点，并理解上述各因素变动方向与盈亏临界点变动方向的关系： 第二节 本-量-利分析 固定成本变动对盈亏临界点的影响 第二节 本-量-利分析 企业经营能力的变化和管理决策都会导致固定成本的升降，特别是酌量性固定成本更容易发生变化 。 固定成本的增加会导致盈亏临界点的升高，固定成本的减少会导致盈亏临界点的降低； 第二节 本-量-利分析 设某企业生产和销售单一产品。产品的售价为60元，单位变动成本为40元，全年固定成本为600 000元。则盈亏临界点的销售量为: 例1 第二节 本-量-利分析 第二节 本-量-利分析 固定成本变动的盈亏临界图 第二节 本-量-利分析 单位变动成本变动对盈亏临界点的影响 第二节 本-量-利分析 单位变动