中南财大审计B卷答案 .docx

1. 中南财经政法大学 2010—— 2011 学年第二学期 《审计学》期末考试参考答案： B 卷(辅修会计 2008 级) 一、名词解释(本大题共5 小题，每小题 4 分，计20 分) 1 ?风险评估程序 是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重 大错报风险的程序。 2 ?重大错报风险 是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 3 ?实质性程序 注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用于发现认定层次重大错 报的审计程序。 4 ?控制测试 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性 而实施的测试。 5.分析程序 是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之 间的内在关系，对财务信 息作出评价。分析程序还 包括调查识别的、与其他相关 信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 、单项选择题(本大题共10 小题，每小题 1 分，计10 分) 1 D 2 D 3 D 4 A 5 D 6 B 7 C 8 D 9 C 10 C 三、多项选择题(本大题共5 小题，每小题 2 分，计 10 分，多选、错选不计分, 少选计1 分) 题号 答案 1 ABC 2 AD 3 AB 4 AC 5 ABC 四、判断题(本大题共10 题，每题 1 分，计10 分) 1. V2. V 3. x 4. V 5. V6. x 7. V 8. x 9. V 10. x 五、简答题(本大题共3 题，第 1 题12 分，第 2 题10 分，第 3 题8 分，共计 30 分) 状 状况 独立性是否 受 到不利影 响 影响因素 理由 是 ( 1 分) 是 ( 1 分) 是 ( 1 分) 是 ( 1 分) 自身利益 ( 1 分) 密切关系 外在压力 ( 1 分) 过度推介 自我评价 ( 1 分) 自我评价 ( 1 分) 是在审计客户中拥有直接利益 ( 1 分) 卸任时间短，在事务所的职位高，在客户中所 处的职位也很高 ( 1 分) 推介客户的股份会产生过度推介的威胁 股票发行涉及财务报表重要项目，会产生自我 评价的威胁 ( 1 分) 评价结果对财务报表的影响重大，且该项评估 具高度主观 性 ( 1 分) 4 ) 2 ) 3 ) 1 ) 2. 审计程序截止测试 审计程序 截止测试 (2 分) 1 )确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是 否正确 向被审计单位的债务人函2 )确定被审计单位资产负债表日应收账款账户余 向被审计单位的债务人函 证 (2 分) 监盘库存票据 (2 分) ( 3 )确定被审计单位资产负债表日应收票据是否存 在 4 )确定被审计单位购入固定资产的存在性实地检查固定资产 (2 4 )确定被审计单位购入固定资产的存在性 计价测试 (2 分) 5 )确定被审计单位资产负债表日存货余额的计价 和分摊 3. 1 对内部控制有效性的审计程序包括：① 询问财务总监、销 售经理及其他 有关人员； ( 1 分) ? 检 查内部控制生成的文件和 记录分庖 观察X 公司的 经营管理活动； ( 1 分) ④ 重新执行有关内部控制。 ( 1 分) ( 2 )在测试控制运行的有效性 时，注册会计师应当从下列方面 获取关于控制是否 有效运行的审计证据：① 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； ( 1 分) ② 控制是否得到一贯执行；(1 分) ③ 控制由谁执行； ( 1 分) ④ 控制以何种方 式运行(如人工控制或 自 动控制)。 ( 1 分) 五、综合题(本大题共 1 题，计 20 分) (一) ⑴应发表保留意见。因为ABC 公司少计销售成本260 万元，且该错报高于 重要性水平 200 万元，属于重要的错报，且拒绝注册会计师的调整建议。 (2 分) ( 2 ) 应发表带强调事项段的无保留意 见。因为该 事项可能对财务报表产生重 大影响，但被审计单 位进行了恰当的会 计处理，且在财务报表中做出充分披露。 ( 2 分) ( 3 ) 否定意见。因为该 事项可导致对持续经营能力产生重大疑 虑和不确定性， 非常重大且被审计 单位未进行披露。 (2 分) ( 二 ) 编写审计报告如下： 审 计 报 告( 1 分) ABC 股份有限公司全体股 东： ( 1 分) 我们审计了后附的ABC 股份有限公司(以下简称ABC 公司)财务报表，包括 2010 年 12 月 31 日的资产负债表， 2010 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量 表以及财务报表附注。 (2 分) 一、管理层对财务报 表的 责任 ( 省略 ) 、注册会计师 的责任 (省略) 三、 导致保留意见的事项 在审