供给侧结构性改革下的人力资源服务(深圳)—图文.ppt

人力资源服务采购的一些注意事项 采购模式调整 根据增值税“以票控税”、“凭票抵税”以及“票、款、货”三流一致的要求，销货单位、开票单位和收款单位要一致，公司取得的增值税专用发票方可抵扣进项税额。“营改增”后，根据政策预判，公司应汇总纳税层级，为确保增值税进项税额的及时抵扣，可从统谈统签的采购模式应调整为集团统谈、公司分签合同的模式；对多次零星采购事项，尽量调整为大额集采或者定点采购按期结算的方式。 梳理完善供应商信息 为确保“营改增”后公司成本费用取得增值税专用发票及时进行进项抵扣，公司人力资源部应当请求财务部门协助组织对增值税应税业务采购供应商的税务资质梳理和完善。梳理内容主要包括：纳税人类型（一般纳税人、小规模纳税人）、增值税税率、发票种类（增值税专用发票、增值税普通发票、国税一般通用发票）、营业执照副本和税务登记证副本复印件、纳税信用等级证明等相关信息。 对目前还属于营业税纳税人的供应商，可在其改为增值税纳税人时完善相关信息。同时建议给予供应商设定过渡期调整（三个月） * * 精品课件资料 人力资源服务采购的一些注意事项 采购报价评审需考虑税负影响 “营改增”后，在采购价格相同的情况下，一般纳税人身份的供应商与小规模纳税人身份的供应商，对公司采购成本的影响不同：由于一般纳税人供应商可以开具增值税专用发票，工作中可凭票抵扣税额，所以能降低采购成本；小规模纳税人无法开具增值税专用发票，工作中无法凭票抵税，因而无法降低采购成本。 在采购报价评审时，应充分考虑一般纳税人和小规模纳税人报价中涵盖的税务利益对工作中成本的影响，测算两种纳税人身份报价的“销售价格均衡点”。 做好合同签订和衔接工作 修订采购合同模板，在供应商条款中，要补充完善供应商相关税务信息，包括：纳税人名称、纳税人识别号、纳税人类型、地址、电话、开户行及账号；在价格条款中，要明确合同价款包含增值税额，为含税价；在发票条款中，应明确供应商提供发票的类型、发票传递方式以及送达公司的时限（建议为开票之日起20天内）；在违约条款中，应加入由于供应商原因给工作中带来税务风险或造成税务损失的追责条款。 * 精品课件资料 不是所有的购入都允许“抵扣” 能抵扣：材料、固定资产动产以及不动产、货物、修理修配劳务、应税服务（会展服务、广告、酒店住宿、电信、快递、银行结算费等） 不能抵扣：飞机火车票、食堂购买的面粉、餐饮招待费、招待用品、家政美容美发等 多档税率存在，产生税率差 金融业：售出6%，但抵扣的有17%，11%、6%等 建筑业：售出11%，但抵扣的有17%，11%、6%等 财税[2016]36号：第二十七条、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 * 精品课件资料 发票税金 营业税模式 增值税模式 主税种 5.00% 6.00% 附加税种：城建税 7.00% 7.00% 附加税种：教育费附加 3.00% 3.00% 附加税种：地方教育费附加 2.00% 2.00% 附加税种：河道管理费 1.00% 1.00% 小计 13.00% 13.00% 折算合计 5.65% 6.78% 税金成本增加 1.13% 劳务派遣营改增后怎么办 须重新报价 分类 公司 成本要点 行业特别要求 销项≧进项 一般纳税人 实惠：增值税能抵扣6%的税金，实际成本在原价（含税价）基础上打了9.43折（1/1.06） 传统服务外包 1、差额纳税处理 2、全额纳税处理：试点前：100万直接进成本（价内税）；试点后：94.33万直接进成本，5.66万抵扣税金（价外税） 销项进项 小规模纳税人 机关事业单位 结算周期异化企业 亏损企业 无销项企业 成本：成本增加，提高报价 营改增后要求：代发金额+代发金额税额6%+代发金额附加税13%+服务费 三种报价建议 * 劳务派遣营改增没有必要再寄希望差额纳税政策，不要把一个行业自己逼回老路，在营改增中