企业并购重组过程中的税收筹划探讨.docx

PAGE 1 - 企业并购重组过程中的税收筹划探讨 企业并购重组过程中的税收筹划探讨 摘要：并购重组是企业实现资本结构优化、整合优质资源并扩张规模的重要途径之一。通过有效的并购重组不仅能够为企业制造新的进展空间，还能够促进产业深化改革。在企业并购重组过程中，税收是制约并购本钱的关键因素之一。充分落实税收筹划有利于降低企业并购重组本钱，让企业获得更大的经济效益。基于此，本文对企业并购重组过程中的税收筹划进行了综合性分析，并提出了相关策略。 关键词：并购重组;税收筹划;风险 一、企业并购重组概述 兼并与收购通常统称为并购;企业重组则是指除日常经营活动外，企业发生的经济结构或法律结构重大改变的经济行为，主要涉及法律形式合并、转变、分立、资产收购、股权收购以及债务重组。换句话说，并购本质上是企业重组的一种形式，但一般会将并购重组视作一个整体来泛指与其相关的概念。企业并购重组是企业的重要进展战略，通过合理的并购重组能够帮助企业对业务布局以及资源配置进行优化，让企业逐步扩大市场份额，不断提升其产业规模以及行业影响力，并提升企业综合竞争实力[1]。同时，有效的并购重组能够对各种要素进行整合优化，进一步提升资源利用率，有利于规避并分散不同类型的经营风险。当企业到达肯定规模或进展到肯定阶段后，可能会遇到进展瓶颈，此时企业就需要开拓新的业务空间来突破瓶颈，并购重组是让企业突破瓶颈的有效途径，能够提升企业市场竞争力。总体上来看，并购重组是企业打开新的效益空间，提升竞争力以及市场影响力的重要途径，能够让企业获得新的进展空间。 二、企业并购重组税收筹划的必要性 企业并购重组过程中进行税收筹划具有其必定性。有效的税收筹划有利于实现企业并购后税后利润最大化。在企业并购重组过程中会涉及多项税种，包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等，这使得税收本钱在并购重组总本钱当中占据了较大比例。合理的税收筹划有利于降低上述本钱，变相增加企业利润。同时，企业并购重组本身就是一个冗杂的过程，其中涉及多个环节，若某个环节产生偏差或存在失误，可能会让企业蒙受巨大的损失[2]。通过合理的税收筹划，能够操纵相关风险，促进并购重组活动顺利实施。另外，企业税收筹划能够从侧面表达出税收政策的调整功能，从某种程度上达成了国家促进和鼓舞企业并购重组活动的目的。 三、企业并购重组过程中主要税收筹划风险分析 企业并购重组税收筹划过程中风险是客观存在的，主要表达为以下几个方面：〔1〕政策风险。政策风险属于宏观性风险。一般而言，企业并购重组税收筹划均要以国家相关税收政策为根据进行设计。然而国家税收政策会随着时间推移产生改变，相关政策时效的不确定性会让企业税收筹划出现一些不行控因素，可能会产生涉税风险。特殊是对于一些时间周期较长的企业并购重组税收筹划方案而言，其出现涉税风险的概率将大大提升。与此同时，部分税务筹划人员对税收相关政策理解不够到位，与政策本来内涵及方向存在较大偏差，导致政策适用错误，进而引发涉税风险[3]。〔2〕经营风险。经营风险主要是指企业在经营过程中由于经营环境或经营活动发生改变，导致并购重组税收筹划设计及目标无法实现的风险。在企业并购重组税收筹划期间，相关人员会依据并购重组所处环境进行预报，并设置一系列的打算。然而实际业务开展过程中，可能会出现实际环境与预报严峻偏离的状况，造成税收筹划打算不能落实到位，无法达成预期目标，会额外增加并购本钱。同时税收筹划偏向于对税收政策进行筛选，相关税收政策会为企业制造税收筹划空间，但也会在肯定程度上对并购各方业务活动产生约束作用。换句话说，并购重组完成后，企业经济业务可能会发生改变，若未能制定肯定策略或进行动态调整，可能会导致税收筹划失败。〔3〕操作性风险。目前来看，我国税收立法体系还处于不断健全的阶段，部分环节还存在肯定漏洞，部分税收政策存在“模棱两可〞的状况。在税收筹划方案实际操作过程中，可能会“顾此失彼〞，造成操作性风险。同时企业并购重组税收筹划具有极强的专业性，涉及面较广，需要在财税部门引导下，通过多方协作才能获得相对合理的税收筹划方案。然而一些企业在税收筹划期间，并购各方协调性缺乏，缺乏有效沟通，影响了税收筹划打算的实际操作。 四、完善企业并购重组税收筹划的相关策略 〔一〕建立风险评估及预警措施 在企业并购重组期间，税收筹划风险是客观存在的，这是无法幸免的事实。因此企业要提前做好防范，构建风险评估以及预警措施，提前识别风险，并制定相关预防性措施，将风险操纵在合理范围内。并购方在筛选目标企业的过程中，需要对其进行全面性调研，特殊是对其税务状况进行摸底，准时发觉目标企业可能存在的税务缺陷。当然，并购方与目标公司之间会出现信息不对等的状况，如果目标公司蓄意篡改某些关键信息，即便并购方进行了具体调研，照旧会出现遗漏[4]。并购方可充分