AAAA资产减值准备管理办法.docx

资产减值准备管理办法 第一章 总 则 第一条 为规范西海公司（以下简称“公司”）资产减值准备的计提、转回、结转、核销的管理，真实反映企业资产价值状况，根据《企业会计准则》、《集团公司资产减值准备管理制度》，结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条 本办法适用于公司本部及所属各单位。 第二章 管理职责与权限 第三条 财务部是资产减值准备的归口管理部门，负责组织相关部门对资产进行清查、鉴定、评估，形成资产减值准备报批意见，提交本单位决策会议批准并报上级单位批准或备案，同时负责资产减值准备台账的登记。 第四条 办公室、计划、生产、工程等相关部门参与资产清查，并负责相关资产状况的鉴定以及相关资料、证据的收集整理工作。 第五条 审计部负责监督资产清查、鉴定、评估工作。 第六条 资产减值准备计提或转回的审批权限： （一）单项金额30万元及以下、合计金额在200万元及以下且占全部计提减值准备资产账面价值的比例不超过1%由所属单位履行内部决策程序后自行审批，报西海公司备案。 （二）单项金额30万元以上、合计金额在200万元以上且占全部计提减值准备资产账面价值的比例超过1%由西海公司审批。 第七条 核销已提减值准备资产的审批权限： 核销已提减值准备资产，均由西海公司审批。 第三章 工作内容、要求与程序 第八条 资产减值准备的管理包括资产减值准备的计提、转回、结转和核销。 第九条 资产负债表日，各单位对需计提减值准备的资产进行清查、鉴定、测试，形成鉴定意见，并按本办法的规定，办理资产减值准备事项。 第十条 各单位要合理计提减值准备，不得通过多提或少提减值准备调节利润。资产鉴定人员，不得故意采用不适当的方法作出鉴定意见，使资产受到不适当的处置或核销，造成资产损失。收回的已核销资产的款项或变现收入要及时入账，不得形成“小金库”。 第十一条 各单位要加强资产减值准备的管理，建立资产减值准备台账，记录各项减值准备的计提、转回、结转、核销事项。各单位要在完成减值测试的基础上，形成资产减值准备计提、转回、结转、核销的方案，按权限报批或备案。 第十二条 各单位要根据本单位生产经营需要、资产状况完好程度、技术进步等情况，对价值可能发生变动的资产进行鉴定。根据债务单位、被投资单位、贷款单位的状况，资产受到损失的风险程度，鉴定时资产的市场价格情况等必要的资料，对资产的可收回金额或可变现净值进行价值鉴定，并出具相关资产鉴定表（表样见附件1）。 第十三条 财务部门根据资产鉴定表，提出资产减值准备计提、转回、结转、核销的意见，形成资产减值准备审批表（表样见附件2），提交本单位决策会议审批。各单位对审批同意的资产减值准备事项,按审批权限报西海公司审批或备案。 第十四条 各单位上报的资产减值准备事项，应提供如下资料(备案无需审批表)： （一）资产减值准备汇总情况； （二）相关资产的鉴定表、审批表； （三）其他必要的材料。 第十五条 公司财务部门组织有关部门对所属单位资产减值准备情况进行审查，并提出审查意见，提交公司党委会审批。 第十六条 有市价的对外投资，根据国内外证券交易机构公布的期末最后一个交易日的收盘价格，计算确定计提或转回减值准备的金额。不需要经过审批，应报上级单位备案。 第四章 资产减值准备的计提 第十七条 计提减值准备的资产范围： （一）金融资产，包括： 1.应收款项,包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款 2.可供出售金融资产 3.持有至到期投资 4.长期股权投资 5.委托贷款 （二）存货 （三）其他非流动资产，包括： 1.采用成本模式计量的投资性房地产 2.固定资产 3.在建工程 4.工程物资 5.无形资产 6.商誉 7.其他 第十八条 金融资产减值准备： （一）本办法所指的金融资产减值准备包括： 1.坏账准备，包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款计提的坏账准备； 2.持有至到期投资减值准备； 3.可供出售金融资产减值准备； 4.长期股权投资减值准备，具体指按成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的减值准备； 5.委托贷款减值准备。 （二）资产负债表日，企业应当对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 1.表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且能够对该影响进行可靠计量的事项。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： （1）发行方或债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生