外国税制浅析——日本税制分析.pptVIP

2006年日本税制改革 Ⅲ、 Ⅳ、 酒税、烟税。适当调整了各类酒所适用的定额税率，其中对酒精含量未超过10 度的发泡性酒类适用税率统一提高到 80000 日元/kl； 对于烟税，从2006 年 7 月 1 日开始提高烟税的使用税率，平均上调幅度为 13 个百分点 适当调整了中小企业的税收优惠 从近期日本的税制改革可以看出， 近期的税制改革已经从单纯以减税为基调的改革发展为以结构改革为主体的改革。 主要原因是由于当前日本经济长期处于徘徊不振的态势，企业经营状况较为严峻，国内失业率居高不下，民间消费长期低迷，再加之不良债权问题长期无法得到有效解决，金融系统出现了明显的不稳定状态。面对着这样的形式，小泉政府如果希望通过减税来刺激经济，无疑会减少政府财政收入，使得本来就已捉襟见肘的政府财政面临更艰难的境地， 进而会影响到政府调节景气变动的能力和力度。这种以结构性改革为主的改革，较能适应日本当前经济的发展，正是在日本政府一系列的努力下，日本经济在2002 年下半年开始出现转机，并逐渐从萧条中走出。2003 年度的实际经济增长率为 2.1%，2004年 为 2.0%,2005 年度升至 2.4%，实现连续四个年度的正增长。 2006年有所回落为 2.1%,2007 年为 2.1%。 3、改革成效 当前日本税制改革面临的主要问题及调整方向 日本税制经过几十年的不断改革完善，税制改革的效果有所体现。刺激了国内需求和投资，推动了经济缓慢回升，2003 年至 2007 年GDP保持了 2%以上的增长。但是日本经济仍然存在很多不确定的因素，必须在以后的税收乃至经济政策中加以注意， 我认为当前日本税制改革所要面对的主要问题有三： 经济衰退的风险、 财政赤字的问题以及人口老龄化的问题 2007 年日本的经济仍处在始于 2002 年的周期扩张阶段，持续回升仍然是日本宏观经济走势的主基调。但也有多种迹象表明，扩张六年之久的日本经济，在进入2007 年前后正逐渐进入周期“拐点” ，经济周期由扩张阶段转为衰退的概率正在增大。 此次长周期扩张的过程中经济增长的势头本来就不够强劲， 而在进入2007 年后又进一步显现出逐渐弱化的趋向，从实际 GDP 的增长率来看，2007 年第二季度曾一度出现了 0.5%的负增长， 虽然第三季度转为正增长，但增长率只有 0.4%。日本最权威的内阁府经济观测调查已连续数月报告景气现状与走势正趋于恶化，股票市场转趋低迷，国际环境空前恶化。 2008 年，全球经济最大的不确定因素来自美国。美国经济连续五年的稳定强劲扩张，随着次贷危机的爆发，已经进入尾声。出口导向仍然是日本经济过去五年来的复苏的主要动力， 而美国为首的外部市场需求则提供了巨大的拉动作用， 如果考虑到转口和三角贸易的作用， 2000 年到 2007年，日本全球出口与美国全球进口之间的相关度为86%。因此，如果美国经济大幅减速，日本经济增长的放缓程度可能会和美国一样严重。 【壹】 经济衰退的风险 同时，日元不断升值也会使贸易情况恶化，日元汇率已从 2007年6 月份时的 1 美元兑 124 日元，升至 12月的 110 日元左右，为将近十八个月以来的糕点。考虑到当前日本经济增长高度以来于出口，出口对2007年第三季度 GDP 增幅的贡献达到三分之二左右， 甚至其温和增长的国内需求也要归功于企业资本支出回升， 而这些公司中有很多也是出口依赖型企业，日元升值对日本经济的风险不可小觑。 同时，能源价格的高企，农产品价格的上扬，都促使全球性通货膨胀的时代的到来。而支撑日本过去几年来经济复苏的零利率基础在 2007年也遭到了破坏，自 2006 年夏季以来，尽管总体物价水平持续下降，但日本央行为了抑制经济过热，维护证券市场，仍采取了两次加息措施，通货紧缩阴云重现。 面对极有可能发生的经济形势变化， 日本政府应在经济调控和税收政策上积极加以防范，税收政策上应以刺激经济为目标之一。 【贰】 财政赤字问题 日本从 1965年发行赤字国债政策以来，为了挽救日本经济，从未降低对国债的依存度。20 世纪90年代以来，日本的财政赤字和政府债务大量积累，财政状况已经变得非常糟糕，基本原因在于跑摸经济崩溃以来经济的停滞和持续性的扩张政策。1991 年，日本中央政府的财政支出为705000 亿日元， 税收收入为 598000亿日元， 国债发行量为 67000 亿日元。2002 年，日本中央政府的财政支出增加到812000 亿日元，税收收入税收收入下降到 468000亿日元，国债发行量猛增到300000 亿日元。由于连续通过发行国债、扩大财政支出的财政措施刺激经济，日本的国债发行量非常巨大， 2002年的发行量比1991 年的发行量增加了近 3.5 倍。 相比之下，十年来日本的税收