审计证据的内容、质量特征与基本方法.ppt

niexj 二、审计证据的质量特征 （二）审计证据的适当性 审计证据的可靠性受其性质和来源的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 （1）提供证据者的独立性； （2）内部控制的有效性； （3）审计师的直接认识； （4）提供证据者的资格（对于玻璃与钻石区分，审计师必须聘请专家）； （5）书面证据比口头证据可靠，原件比传真或复印件可靠。 第三十一页，共六十五页。 niexj 二、审计证据的质量特征 （三）审计证据充分性与适当性的关系 注册会计师需要获取审计证据的数量受审计证据的质量影响，审计质量越高，则所需的审计证据越少；反之，所需的审计证据越多。 需要注意：尽管审计证据的充分性与适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 证据的可靠性仅与选用的审计程序有关。扩大样本规模或选择不同的总体项目并不能提高审计证据的适当性。可靠性只有通过选用恰当的审计程序才能提高审计证据。 第三十二页，共六十五页。 niexj 三、获取审计证据的基本方法 （一）审计证据种类 按外形特征分 1 2 4 3 实物证据 询证证据 文件证据 数学证据 5 分析性证据 6 口头证据 第三十三页，共六十五页。 niexj 三、获取审计证据的基本方法 图4-4 审计证据的可靠性排列 第三十四页，共六十五页。 niexj 三、获取审计证据的基本方法 （二）获取审计证据的审计程序 （1）检查记录或文件； （2）检查有形资产； （3）观察； （4）询问； （5）函证； （6）重新计算（计算、重新计算与对账）； （7）重新执行； （8）分析程序。 第三十五页，共六十五页。 niexj 三、获取审计证据的基本方法 （三）Cost of Types of Evidence The two most expensive types of evidence are physical examination and confirmation. Documentation and analytical procedure are moderately costly. The three least expensive types of evidence are observation, inquiries of the client, and reperformance. 第三十六页，共六十五页。 niexj 4.2 Audit Documentation 审计证据是伴随着审计程序的进行而逐步收集的。审计人员收集到的证据通常是个别的、分散的，因此，必须按照一定的方法对审计证据进行分类整理与分析，使之条理化、系统化，才能为审计人员使用，以正确评价被审计单位会计报表等有关会计资料是否公允地反映了其财务状况、经营成果及现金流量。 审计人员对各种审计证据进行审计小结，并在此基础上形成整体审计意见。 第三十七页，共六十五页。 niexj 4.2 Audit Documentation Audit documentation is the principal record of auditing procedures applied, evidence obtained and conclusions reached by the auditor in the engagement. Audit documentation should include all the information the auditor considers necessary to conduct the audit adequately and to provide support for the audit report. Audit documentation may also be referred as working papers. Increasingly, audit documentation is maintained in computerized files. 第三十八页，共六十五页。 niexj 《注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得到的审计结论作出的记录。 审计工作底稿的编制目的： 1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（为己所用） 2、提供证据，证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。（给他人看） 第三十九页，共六十五页。 niexj Prepare organizedaudit documentation 审计工作底稿是审计证据的载体和汇集，是指审计人员在执行业务过程中形成的