纳税评估教程全套教学课件汇总.pptx

第一章 纳税评估概述 第一节 纳税评估的概念一、从“评估”说起二、纳税评估 一、从“评估”说起 评估的概念 评估的产生与发展 评估的概念评估（assessment），也称“估值”（valuation），就是对价值的估算。它既不是对价值的简单说明，也不是对价值的精确认定，通常是指人们根据自己所拥有的技巧、经验、数据和专业知识等对价值做出的一种判断。 评估的产生与发展1、原始评估阶段在原始社会后期，生产的进一步发展导致了剩余财产的出现，这就为私有制的产生提供了物质基础。随着私有制的出现，出现了商品生产和商品交易，于是就产生了对评估的客观需要。原始阶段的评估具有以下几个鲜明的特点：（1）直观性。评估仅仅靠评估人员的直观感觉和主观偏好来进行，通常不会借助专业的测评设备。（2）非专业性。评估人员通常并不具备专业评估手段和技能，也没有受过专门训练，而往往是由交易双方或一方制定的人员来进行评估。甚至由那些并不懂多少评估知识，但却在一定范围内德高望重的人员来进行评估。（3）无偿性。交易双方通常无需支付给评估人员一定的报酬，评估人员也无需对评估结果承担法律责任。 评估的产生与发展2、经验评估阶段随着经济的进一步发展和交易变得日趋频繁，评估人员也逐步向专业化和经常化方向发展，从而产生了一批具有一定评估经验的评估人员。这些评估人员以过去的经验数据为依据，结合自己在长期的资产评估中积累起来的丰富经验和知识进行评估。经验评估的基本特点是：（1）评估人员具有一定的评估经验和专业水平，评估业务也比较频繁。（2）评估人员对评估业务进行有偿服务。（3）评估结果的准确性主要取决于评估人员积累的评估经验和思想素质。（4）评估人员要对评估结果承担法律上的责任，特别是因欺诈行为和其他违法行为而产生的后果更要承担法律责任。 评估的产生与发展3、科学评估阶段评估发展的现代阶段就是科学评估阶段。科学评估是指把现代科学技术和管理方式引入到评估当中来，大大提高了评估的准确性和可信性。同时，评估的人员也开始专业化，评估人员通常以评估作为自己的终身事业去从事。评估的结果也开始法律化，评估结果通常都要经过法律部门的公证，评估人员对评估结果要承担法律责任甚至连带法律责任。参见专栏案例 北京城建集团涉嫌财务造假 审计数字打架引纠纷 纳税评估（一）纳税评估的概念（二）纳税评估的特征（三）纳税评估的职能（四）纳税评估与税收征管（五）纳税评估与纳税服务（六）纳税评估与税务稽查 纳税评估的概念1、纳税评估的概念纳税评估（tax assessment tax audit），有的国家称为税务审计、税收审计或估税、评税，是税源监控的有效手段之一，对提高纳税意识、强化税源管理都具有积极的作用。纳税评估有广义和狭义之分。广义的纳税评估，泛指相关主体对各种经济活动和涉税事项从税收角度进行的分析评析，如涉税的资产评估、正常交易评估、纳税申报评估、税收遵从评估等。狭义的纳税评估，是对纳税人申报纳税情况做出的评估，这也是人们通常所指的纳税评估。所谓纳税评估，是指税务机关根据纳税人和扣缴义务人报送的纳税申报材料以及所掌握的相关涉税信息，依据国家有关法律和政策法规的规定，采取特定的程序和方法，对纳税人和扣缴义务人在一定期间内的纳税情况、代扣代缴情况的真实性、准确性进行的审核、分析和综合评定，实现对纳税人整体性和实时性的控管。 纳税评估的概念2、《纳税评估管理办法》中对“纳税评估”的界定与完善纳税评估管理办法（试行）（国税发[2005]43号）》中对纳税评估的界定是：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。由于该表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税服务以及作为提高纳税遵从的基本措施这几个重要特征，难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。因此，纳税评估的定义可考虑修改为：纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报情况的合法性和合理性做出分析与判断，评价和估算纳税人合理纳税能力，为纳税人提供自我纠错机会，以提高税法遵从程度为目的的行政管理服务行为。 纳税评估的特征1、纳税评估是主管税务机关依照其职权为提高税源监控水平而采取的一种主动的税收管理行为。2、纳税评估是对纳税人普遍采用的一种管理行为。纳税评估要公平的对待所有的纳税人、扣缴义务人，以及税务机关征收管理的所有税种。3、纳税评估是一项专业性、综合性和实践性都很强的工作，要求纳税评估人员具有较高的财务、税务、法律、计算机、统计等方面的素质，具有较强的分析、判断能力。纳税评估人员不仅要熟悉相关的税收法律、财务知识，对于企业的生产技术流程、市