第十二章 收入及费用的核算.ppt

第十二章 收入及费用的核算 ;第一节 概述;（一）主营业务收入，是企业经营的主要收入，它包括： （1）对于商业企业：自购自销商品的销售收入、接受其他单位委托代销商品的销售收入、代购代销手续费等 （2）对于工业企业：销售产成品半成品的收入、提供工业性劳务的收入、代制代修取得的收入等 ;（3）对于施工企业：工程价款结算收入、向发包单位收取的各种索赔款等 （4）对于房地产企业：对外转让、销售、结算和出租所开发产品取得的收入 ;（二）其他业务收入，是企业基本业务以外的其他业务所取得的收入，它包括： （1）材料及包装物销售 （2）固定资产及包装物出租 （3）储运业务收入 ;2、营业外收入，其内容包括： （1）固定资产盘盈 （2）固定资产、无形资产、废旧物资出售净收入 （3）罚款收入 （4）无法支付的应付款项 ;3、投资净收益，包括：债券利息、股票股利、投资分得的利润;二、成本费用的内容 1、主营业务成本 2、营业税金及附加 3、其他业务支出;4、管理费用：是企业组织和管理公司生产经营活动所发生的费用，它主要包括： （1）公司经费：行政管理部门人员的工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料损耗、低值易耗品摊销 （2）工会经费 （3）职工教育经费 （4）劳动保险费 （5）待业保险费 ;（6）董事会经费：董事会成员津贴、会议费、差旅费等 （7）咨询顾问费 （8）审计费 （9）诉讼费 （10）绿化排污费 （11）税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等 ;（12）技术转让费 （13）技术研究开发费 （14）业务招待费 （15）无形资产、待摊费用和递延资产的摊销 （16）坏帐损失 （17）土地损失补偿费和矿产资源补偿费 ;5、营业费用：企业在销售产品过程中所发生的各项费用，它主要包括； （1）应由企业负担的因销售产品而发生的费用：运输费、包装费、装卸费、保险费、销售佣金、代销手续费等 （2）广告费 （3）展览费 ;（4）租赁费 （5）专设销售机构经费：销售人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料损耗、低值易耗品摊销等 ? 注意：销售费用，对于股???公司而言称之为“营业费用”，对于商业企业而言称之为“经营费用” ;6、财务费用：企业为筹资而发生的各种费用，它主要包括： （1）利息支出（应计入固定资产等的除外） （2）汇兑损益（应计入固定资产等的除外） （3）银行及金融机构手续费 ;7、营业外支出，其内容 （1）固定资产盘亏、报废 （2）固定资产出售净损失 （3）非季节性或大修理期间的停工损失 （4）职工子弟学校经费 （5）非常损失 ;（6）公益救济性捐赠 （7）各种赔偿金、违约金 （8）援外支出 ;二、确认收入的条件（同时具备） 1、所有权已经转移 2、获得收入的过程已经完成或已取得收取货款的凭证，具体为： （1）在交款提货销售的情况下，货款已经收到，发票帐单和提货单已交给对方，无论商品是否发出，都作为收入实现 （2）预收销售货款，商品已经发出时作为收入的实现 ;（3）委托代销的商品，收到代销单位的代销清单后作为收入实现 （4）托收承付或委托收款，当商品已发出并已办妥托收手续后作为收入实现 （5）分期收款结算的商品，按合同约定的收款日期作为收入的实现 （6）出口商品，以取得承运单据并向银行办理交单后作为收入的实现 ;注意： ●发生销售退回，无论是本年度销销还是以前年度销售的，均应冲减当月的销售收入和销售成本 ●销售折让与折扣应于实际发生时冲减销售收入 ●出口商品给予中间商的佣金冲减当期销售收入，相反出口商品收取中间商的佣金增加当期销售收入 ;第二节主营业务收入、成本及附加的核算;3、“主营业务成本” 科目借方登记结转已销产品的生产成本，贷方登记结转、退回及折让的生产成本 4、“营业税金及附加” 科目借方登记已销产品应交纳的有关税金，贷方登记有关税金的退税、减税或结转 ;二、主营业务收入、成本及附加业务的帐务处理 ●正常销售 1、取得收入 借：银行存款等 实际金额 贷：主营业务收入 实际金额 应交增值税—销项税 实际金额 ;2、结转成本 借：主营业务成本 实际金额 贷：库存商品 实际金额 ?3、计算应交税金 借：营业税金及附加 实际金额 贷：应交税金—××税 实际金额 ;4、销售退回 借：主营业务收入实际金额 应交增值税—销项税 实际金额 贷：银行存款等 实际金额 同时： 借：库存商品 实际金额 贷：主营业务成本 实际金额 ;5、结转 借：主营业务收入实际金额 贷：本年利润 实际金额 同时 借：本年利润 实际金额 贷：