某公司税收筹划.pptx

税 收 筹 划2021/7/5税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入而发生的一种分配关系。税收的特征： 强制性：税收是国家凭借政治权利开征的，国家运用法律手段公布征税标准，并用行政手段和司法手段来保证征税任务的完成。每个公民、企业、经济组织等都有依法纳税的义务。对拒不纳税或者逃避纳税者，国家有权强制征收，并有权给与法律制裁。（不知者有没有罪？） 无偿性：税收是国家凭借政治权力强制征收的，征收的税款归国家所有，国家对具体纳税人既不需要直接偿还，也不必付出任何代价。 固定性：国家在征税之前必须以法律法规的形式，将征税对象，征税比例或数额等标准公布于众，然后按事先公布的标准征收。这种标准制定公布后，在一定时间内保持稳定不变。2021/7/5税种流转税类: 增值税, 消费税,营业税资源水类: 资源税,城镇土地使用税所得税类:企业所得税,个人所得税特定目的税:城市维护建设税,土地增值税,财产和行为税类:房产税,车船使用税,印花税,契税.农业税类: 农业税,牧业税关税:2021/7/5中央税,共享税,全国统一地方税,地方税中央税: 关税，海关代征增值税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税， 个人存款利息所得税， 铁道、银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税等中央和地方共享税：增值税（中央75%，地方25%），资源税（海洋石油资源税归中央，其他归地方）证券交易印花税（中央 94%，地方6%）全国统一地方税：资源税、个人所得税、地方企业所得税、土地增值税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税、遗产税等等地方税：2021/7/5增值税征税范围 （一）销售或者进口的货物（二）提供的加工、修理修配劳务属于征税范围的特殊项目（1）货物期货（实物交割环节纳税）（2）银行销售金银的业务（3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品（4）既有产品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位或个人的销售2021/7/5属于征税范围的特殊行为（1）视同销售货物的行为委托代销受托代销设有两个以上机构并进行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外将资产或委托加工的货物用于非应税项目（集体福利，个人消费）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人2021/7/5（2）混合销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的，为混合销售行为处理办法；以生产、批发和零售为主，兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视为销售货物，征增值税；其他单位的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征增值税，征营业税。（50% 原则）例如：（1）电视机厂向外地批发100台电视机，送货上门，除货款外还要收取运费。货款属增值税，运费属应征非增值税的劳务，该业务是混合销售业务。按税法规定，全部征增值税。（2）某装潢公司包工包料为某酒家装修，既承担劳务，也销售了材料，前者应征营业税，后者应征增值税，按税法规定，该企业不以生产销售货物为主，全部征营业税。（3）企业财务制度健全的情况下，可以分别纳税。2021/7/5谁纳增值税小额纳税人：年销售额在规定以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的纳税人。（规定：生产型年销售额100万元以下，批发零售180万元以下，商业企业属于小规模纳税人的，适用征收率为销售额的4%，其他企业为6%）一般纳税人：超过小规模纳税人标准的企业 （适用税率：基本税率17%，低税率：13%） 2021/7/5应纳税额的计算销售额：纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（不包括销项税款）。价外费用： 包括：手续费、补贴、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、运输装卸费 不包括：销项税款、代交消费税、直接开具给购货方的代垫运费）2021/7/5不同销售方式下的销售额折扣销售：销售额和折扣额在同一张发票中反映，按折扣后的余额记销售额现金折扣：按全额记销售额实物折扣：该实物作为“视同销售货物”中的“赠送他人”以旧换新：按新货物的同期销售价格确定销售额还本销售：按销售价格记销售额，不能扣除还本支出。以物易物：双方都作购销处理，以各自发出的货物核算销售额，并计算销项税额；以各自收到的货物核算购货额，并计算进项税额。包装物押金：不记入，但逾期未收回包装物不再退回押金的，并入销售额。(逾期是指按合同约定或超过一年的）销售自己使用过的固定资产：游艇、摩托车、应征消费税的汽车按6%；其他满足以下3个条件的不征：1。属企业固定资产，2。确已使用过，3。销售