企业内部控制实务教学：课件8-资产管理控制.pptVIP

【复习思考题】 （三）无形资产管理的会计系统控制 1.制定无形资产核算制度 财会部门要根据会计准则的规定，结合本企业的实际情况和管理要求，制定本企业的无形资产核算制度，确定无形资产的摊销范围、摊销年限和摊销方法，明确无形资产减值准备核算方法，实现无形资产核算有章可循、有法可依。 2.严格审查、妥善保管无形资产业务凭证 财会部门应当安排专人负责无形资产核算工作，对无形资产业务的合同、协议、权证、发票等凭证资料登记严格审核、妥善保管，以备查用。 3.准确核算无形资产业务 财会部门要按照会计准则和会计制度的要求，对无形资产的取得、使用、保全、技术升级与更新换代、报废处置等环节进行准确的会计核算。 4.及时核对无形资产账目 财会部门应当建立健全无形资产账目核对清查制度，每年至少进行一次无形资产核对清查，按照会计准则的要求，合理计提减值准备；对核对清查中发现的侵占、闲置以及需要报废的无形资产，应当查明原因，及时准确地进行会计账目处理。 任务8-4 资产管理控制制度设计 一、资产管理控制制度设计的方法与内容 资产管理内部控制制度设计主要包括现状调研、风险评估和制度设计三大基本环节。各环节的工作方法与内容是： （一）现状调研 现状调研，就是整理描述资产管理方面的内部管理制度或相关文件，梳理资产管理活动现状业务流程，编制资产管理内部管理制度或相关文件情况表、资产管理业务流程目录、绘制资产管理业务流程图等资产管理内部控制设计的基础性工作。 1.整理描述制度文件。制度设计者要认真梳理企业现行的资产管理方面的管理制度或文件，重点关注企业有无资产管理方面的相关制度，以及是否完善、是否执行；有无具体可控的操作文件或表单等。 2.梳理描述业务流程。制度设计者要了解资产管理现行的业务流程到底怎么样，包括哪些环节，是否能有效控制资产管理风险，并要将企业资产管理方面的现状业务流程用图表的形式描绘出来。存货业务流程包括存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等环节；固定资产业务流程包括固定资产取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等环节；无形资产业务流程包括无形资产的取得、验收并落实权属、自用或授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移等环节。 3.确定业务流程目录。在梳理资产管理制度和业务流程现状的基础上，制度设计者根据内部控制设计的要求，编制资产管理业务流程目录，绘制资产管理业务流程图。 （二）风险评估 资产管理风险评估的基本程序为：识别资产管理风险，并进行具体描述；分析资产管理风险，编制资产管理风险分析表；评价资产管理风险，编制资产管理风险评价表；确定资产管理风险应对策略，以及提出资产管理重大风险解决方案。 1.识别并描述风险。评估资产管理风险，首先要把资产管理具体风险识别出来，然后整理出整体层面的风险。在资产管理内部控制构建与实施过程中，企业应根据《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》中有关资产管理风险的提示，结合企业资产管理的实际情况，识别并具体描述资产管理方面存在的风险。 2.分析风险。资产管理理风险分析的内容很多，一般应从成因和结果两个方面进行，并编制资产管理风险分析表。 3.评价风险。资产管理风险评价应从可能性和影响程度两个维度进行，根据评价结果进行风险排序、划分风险等级，并编制资产管理风险评价表。 4.选择风险应对策略。资产管理风险应对是根据风险评价的结果，针对不同等级风险选择资产管理风险应对策略的过程。不同等级的资产管理风险采取的应对策略不一样，要针对不同等级的资产管理风险相应采取风险规避、风险降低、风险分担和风险承受四种应对策略，并编制资产管理风险应对表。 5.编制风险数据库。依据资产管理风险评估的结果编制资产管理层面的风险数据库。资产管理层面数据库的基本要素包括：业务流程、风险描述、风险分析、风险排序、应对策略、剩余风险等，也可以加上内部控制设计完成后控制措施、控制部门或岗位等。 （三）制度设计 资产管理控制制度设计的基本程序包括：确定资产管理关键控制点；明确资产管理控制目标；提出资产管理控制措施；设计资产管理控制证据；完善资产管理相关制度；绘制资产管理控制流程图；编制资产管理控制矩阵。 1.确定关键控制点。企业在构建与实施资产管理内部控制过程中，要针对资产管理风险评估的结果，确定资产管理的一般控制点和关键控制点，并编制资产管理控制要点表。一般来说，资产管理的关键控制点至少应当包括资产取得、验收、领用、清查、处置等环节。 2.明确控制目标。资产管理控制的基本目标就是要保证资产管理的合法性、安全性、有效性和可靠性，从而有效控制可能发生的存货积