企业内部控制实务教学：课件2-内控方法.pptVIP

北京市第一中级人民法院以贪污罪判处白艳华无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产的判决。 2000年8月，白艳华到北京市延庆县八达岭高速公路领导小组办公室担任出纳。2001年1月至2003年2月间，白艳华利用其职务便利，在负责向拆迁户发放拆迁补偿款的过程中，多次伪造拆迁补偿协议，将虚增的补偿款227万多元非法占为己有。 仅仅是名出纳员的白艳华，何以轻而易举地贪污250万元拆迁款呢？显然，内部控制措施的缺失是导致案件发生的罪魁祸首之一。 二、不相容职务分离控制的要求 二、授权审批控制的要求 四、授权审批控制的原则 五、授权审批控制的内容 三、会计系统控制的方式 四、会计系统控制的主要内容 三、财产保护控制的内容 （三）记录保护 记录保护是指应当妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录毁损、遗失、被盗和破坏。 1.限制接近。要严格限制非相关人员接近有关资产的会计记录，以保持保管、批准和记录职务分离的有效性。 2.妥善保存。会计记录应妥善保存，应设置专门的档案室、档案柜等保护设施保存会计记录文件，减少会计记录受损、被盗或被毁的可能性。 3.备份管理。对于某些重要的信息资料，应留有后备记录或备份记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。 二、全面预算控制的要求 二、运营分析控制的要求 二、绩效考评控制的要求 （五）提出措施，改进工作 确定差异、分析原因、落实责任是为了解决企业经营活动中存在的不足和问题。因此，当存在的问题找准、找出后，就应根据分析的结果，提出加强内部控制的具体措施，以提高企业的经营管理水平。 （六）归纳总结，分析报告 归纳总结，就是依据对各项运营指标执行情况的分析结果进行综合概括，对企业经营活动过程及其结果做出正确评价。在运营分析的最后阶段，要根据归纳分析的内容，编写书面分析报告。 任务2-7 绩效考评控制 绩效考评控制是指企业为了实现控制目标，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核、评价的控制措施。 绩效考评控制的重点是绩效与薪酬的结合上。绩效与薪酬在人力资源管理中，是两个密不可分的环节。在设定薪酬时，一般已将薪酬分解为固定工资和绩效工资，绩效工资正是通过绩效予以体现，而对员工进行绩效考评的结果也必须要表现在薪酬上，否则，绩效与薪酬就都失去了应有的激励作用。 一、绩效考评控制的含义 1.企业应当建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系； 2.企业应当对各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价； 3.企业要将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据之一。 三、绩效考评控制的环节与内容 （一）设定绩效考评目标 绩效考评目标的设定源于对企业目标的分解，即将企业一定时期的经营目标逐层分解到每个部门及全体员工。通过目标分解所得到的绩效考评目标，应当具有很强的针对性和可操作性，其内容是每个岗位、每个人最主要的且必须完成的工作。绩效考评是自上而下的，董事长、总经理要身先垂范，建立“千斤重担大家挑，人人头上有目标”的绩效考评体系。 （二）建立绩效考评指标体系 绩效考评指标体系包括定量指标和定性指标两大类，其中，定量指标是指可以量化的指标，反映了绩效考评目标的数量要求和价值预期；定性指标是无法量化的指标，它主要通过客观描述和分析来反映评价结果。绩效考评要以定量指标为主，定性指标为辅。对不同评价指标要赋予科学、合理的权重，体现各项评价指标对绩效考评结果的影响程度和重要程度。 （三）制定绩效考评标准 绩效考评标准就是对员工绩效进行考核的标准和尺度。员工的绩效评价标准既要达到评价的各项目的，又要为被评价员工普遍接受。在制定评价标准时，要满足公正性与客观性、明确性与具体性、一致性与可靠性、民主性与透明性四项要求。 （四）形成绩效评价结果 在设定的时间内，企业需要依据评价指标和评价标准，对全体员工一定时期的工作绩效进行定期考核和客观评价，形成绩效考评结果。考评人员要按照每项指标设置的量化指标和考评分值，逐项核实工作绩效，逐项进行评分记分，累计计算考评对象该考核周期工作绩效的实际得分。 （五）运用绩效考评结果 如何运用绩效考评结果，会直接影响绩效考评控制的激励作用。企业要结合企业管理资源的实际情况，充分考虑企业文化的负载能力，选择和确定考评结果的具体运用方式。通常情况下，绩效考评结果要作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 1.什么是不相容职务分离控制？简述其要求与内容？ 2.什么是授权审批控制？简述授权审批控制的原则与形式？ 3.什么是会计系统控制？简述会计系统控制的要求与方式？ 4.什么是财产保护控制？简述财产保护控制的