企业所得税计算方法参考范本.docx

企业所得税计算方法 所得税 =应纳税所得额 * 税率 (25% 或２ 0％）应纳税所得额＝收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -以前年度亏损。 企业所得税就是指对取得应税所得、 实行独立经济核算得境内企业或者组织 ,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人 企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户 ; ２.独立建立账簿 ,编制财务会计报表 ; 3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象 就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。 （三 )企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。应纳税所得额＝年收入总额 -准予扣除得项目 (四)企业所得税得应纳税额 1. 收 入 总 额 。 (１）生产、经营收入 : （2) 财产转让收入 : （3) 利息收入 : (４ )租赁收入 ; (5) 特许权使用费收入 : (6）股息收入 : (７ )其她收入 :包括固定资产盘盈收入 ,罚款收入 ,因债权人缘故确实无法支付得应付款项 ,物资及现金得溢余收入 ,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。 ２、纳入收入总额得其她几项收入。 企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入 ,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 企业在建工程发生得试运行收入 ,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3）对机构 (企事业单位 )从事证券交易取得得收入 ,应计入当期损益， 按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 (４ )外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、 汇率变动发生汇兑损益 ,可以在计算应纳税所得额时进行调整 ,按照直线法在 5 年内转入应纳税所得额。 纳税人享受减免或返还得流转税 ,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入 ,除国家另有文件指定专门用途得 ,都应并入企业所得 ,计算缴纳所得税。 企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得 ,均应作为收入处理 ;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有 ,也应作为收入处理。 （ 7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得 ,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8) 企业依法清算时 ,其清算终了后得清算所得 ,应当依照税法规定缴纳企业所得税3.准予扣除得项目。 （1) 成本。 (2）费用。经营费用、管理费用与财务费用。 税金。 损失。 在确定纳税人得扣除项目时 ,应注意以下两个问题： (1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目 , 包括各类应计未计费用、 应提未提折旧等 ,不得转移以后年度补扣。 (２ )纳税人得财务、 会计处理与税收规定不一致得 ,应依照税收规定予以调整， 按税收规定允许扣除得金额 ,准予扣除。此外，税法允许下列项目按照规定得范围与标准扣除 : （1) 利息支出。纳税人在生产经营期间 ,向金融机构借款得利息支出 ,按照实际发生数扣除 ;向非金融机构借款得利息支出 ,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算得金额部分 ,准予扣除。 (2）计税工资。纳税人支付给职工得工资 ,按照计税工资扣除。 (３ )纳税人得职工工会经费、职工福利费、教育费 ,分别按照计税工资总额得 2%、14%、1、５% 计算扣除。 (4) 捐赠。纳税人用于公益、救济性得捐赠 ,在年度应纳税所得额３％以内得部分准予扣除。纳税人直接向受赠人得捐赠不允许扣除。 (5）业务招待费。 （6）保险基金。 保险费用。纳税人参加财产保险与运输保险 ,按照规定缴纳得保险费用 ,准予扣除。保险公司给予纳税人得无赔款优待 ,应计入当年应纳税所得额。 租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生得租赁费 ,可以据实扣除。融资租赁发生得租赁费不得直接扣除。承租方支付得手续费 ,以及安装交付使用后支付得利息等可在支付时直接扣除。 准备金。纳税人按财政部得规定提取得坏账准备金与商品削价准备金 ,准予在计算应纳税所得额时扣除。 （10) 购买国债得利息收入，不计入应纳税所得额。 （１ 1)转让各类固定资产发生得费用，允许扣除。 (12) 当期发生得固定资产与流动资产盘亏、毁损净损失 ,准予扣除。 （13) 汇兑损益 ,计入当期所得或在当期扣除。 (14) 纳税人按规定支付给总机构得与本企业生产、 经营有关得管理费 ,须提供总机构出具得管理费汇集范围、定额、分配依据与方法等证明文件 ,经主管税务机关核定后 ,准予扣除。 不得扣除得项目。 资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产