会计企业所得税纳税筹划-案例分析参考范本.docx

A 公司企业所得税纳税筹划 一、公司概况 公司主要从事新型公路养护机械得技术开发与制造 ,公司经营范围 :公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、 港口设备、铁路养护设备、 机场养护设备、特种设备得开发、制造及销售 ;公路养护施工。经营货物及技术进出口；设备租 赁。公司发展至今年产值仅５ 0-100 亿元,市场保有量 6００－ 700 亿元,预计２ 020 年养护机械市场规模将达到 10,09５亿元 -12,９7５亿元 ,未来十年平均每年新增配置量将达到近 1,000 亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品得研发。 二、A 公司财务状况及涉税情况分析 A 公司 2０1１年度得财务状况及涉税情况如下： （一)收入及利润 2011 年度实现营业收入 202,890,132、77 元,比上年增加 69，637,9４2、72 元，同比增长 52、26 个百分点。此外 ,2011 年， A 公司在营业外收入方面共盈利1０,004,５4４、57 元(主要为政府补助 )。２0１ 1 年全年实现利润 76,927,135、78 元,比上年同期增加４４， 96０ ,325、9１元，降幅 7１、１％。 （二)费用水平 A 公司 20１ 1 年发生销售成本 99,8１２ ,0４9、５9 元,销售费用 18,38８ ,472、57 元，管理费用 17，19８,４７ 6、76 元,财务费用一 3,1４8,71９、35 元。201１ 年列支工资薪金 3，8０2，905、23 元,列支工会经费１ 4，１８ 5、92 元,职工福利费 68,679、6４元，职工教育经费１０， 355、00 元；列支业务招待费 2,104， 552、５ 7 元,折旧摊销支出 875,８4８、44 元。 （三)其她涉税财务指标 ２011 年,应收账款年初金额为 43，1９9，192、5 元,年末余额为 6３,461,696、１ 2 元;其她应收款年初金额为 5,881，7１9、03 元,年末金额为６ ,21２， 88３、27 元元,计提坏账准备 1,687，505、49 元。 （四）企业所得税纳税现状及分析 公司涉及得主要税种有增值税 17%、营业税 5%、城建税 7％、教育费附加3%、地方教育费附加２％、企业所得税 25％、个人所得税。 2０08 年 1 月１日 实施得新《企业所得税法》第二十八条第二款规定 ,国家需进一步加大高新技术企业得扶持力度 ,对于该领域企业所得税减按百分之十五得税率征收。本公司于20１2 年 1 月 2６日被辽宁省科学技术厅、辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局四部门认定为高新技术企业 ,并取得《高新技术企业证书 ))(证书编号： GF201121０0０12)有效期为 20１2 年１月至 2013 年 1２月,有效期内按１ 5％得税率计缴企业所得税。 A 公司投资得子公司 B 公司按 15%得税率计缴企业所得税。 三、A 公司企业所得税纳税筹划空间分析(一)税收制度空间 １、纳税人定义上得可变通性 在税法中，每一项税种得纳税人主体都有严格得定义 ,即对纳税人主体范围进行了严格得划分 ,但这种划分又有着条框性 ,纳税人可以运用这种条框性 ,通过对经营活动得某种安排 ,改变纳税人主体得身份 ,即可实行纳税筹划 ,实现减轻纳税额得目标。 2、税率上得差异性 如果赋予课税相同得金额 ,却采用不同得税率，那么税率会随之提升 ,纳税额就越高,同理税率越低得纳税额就越小。而且即使同一税种 ,不同得税项也存在着不同得税率 ,这些不可避免得税率差异为纳税人提供了寻找低税率途径得契机。 3、课税对象金额上得可调整性 通过对 A 公司课税对象分析发现 ,其适用范围得税率就是计算纳税额得两个 重要因素 ,纳税人可以通过一些纳税筹划方法将其所得税最小化，例如 :根据实际情况与现有条件对课税对象进行调节，进而缩减税金 ,以实现税额得调节。对子 公司 B 公司全额投资 ,由于 A 公司所得税率大于 B 公司得所得税率 ,Ａ公司在对 B 公司得利润分配上可以进行筹划 ,最大限度地避免Ａ公司分回利润得再纳税。 使 A 公司尽量减少税收负担提供了可能。 4、税种税负得弹性 税负得弹性即具体税种得纳税金额伸缩性得大小， 它对纳税筹划利益得大小与纳税筹划潜力得大小起着关键得作用，即成正比关系。其规律就是 :若税负得弹性越大 ,纳税筹划得可操作性就越大，反之亦然。税负弹性取决于税源得大小 与税种得构成要素：即税源与税负弹性成正比 ,税基与税率弹性呈正相关关系 ,前者越宽 ,后者越高 ,即企业所承担得税负就越重 ;也就就是说