全面专项预算编制作业指引.doc

全方面预算编制作业指导 步骤概况 目 为指导各部门全方面预算编制操作程序, 保障全方面预算管理制度有效落地, 特制订本指导。 依据和适用范围 本指导依据《企业财务通则》、 《内部控制基础规范》、 《内部控制应用指导第15号---全方面预算》、 《广东***城集团财务管理制度》、 《广东****集团全方面预算管理制度》等法律法规和内部制度制订; 本指导适适用于广东****集团有限企业及所属子企业和控制管理其她企业, 关键适适用于房地产类子企业, 其她类子企业应依据本指导制订各自适用指导; 本指导是全方面预算管理步骤子步骤, 上接《全方面预算开启会议作业指导》和《经营计划管理作业指导》(全方面计划管理步骤子步骤), 相关责任人在本指导指导下依据开启会议确定年度经营目标和预算编制标准, 将依据《经营计划作业指导》编制经营计划数字化为预算, 并填入预算表格, 由预算常务小组完成预算汇报。 本指导下接《全方面预算分析及考评作业指导》; 为对预算进行有效控制, 必需定时检验经营计划和预算实施情况, 进行预算分析和考评, 纠正偏离目标和计划情况。 术语和定义 全方面预算是指企业对一定时间经营活动、 投资活动、 财务活动等作出预算安排。 全方面预算管理: 全方面预算管理是依据企业发展战略, 以现金流量为关键, 逐层分解相关指标, 对各部门下达目标, 全程管理其经营活动, 并对其实现业绩进行考评与评价内部管理过程。 业务预算是反应预算期内可能形成现金收付生产经营活动预算, 包含销售预算、 生产预算(房地产企业生产预算关键指开发计划、 施工计划、 设计计划、 招投标计划、 目标动态成本、 营销推广计划等)、 制造费用(房地产企业开发间接费用相当于制造企业制造费用)预算、 生产成本(房地产企业生产成本通常指开发成本, 也可将开发间接费用归入开发成本)预算、 期间费用预算(销售费用预算、 管理费用预算、 财务费用预算)、 其她业务预算等。 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动预算, 通常由企业战略和中长久发展计划直接分解形成, 需要纳入年度资金流量预算, 通常包含固定资产投资预算、 权益性资本投资预算、 债券投资预算等。 财务预算指相关资金筹措和使用预算, 包含短期筹资预算、 财务费用预算、 税费支出预算、 资金流量预算(现金收支预算)等, 其综合表现为估计财务报表。 筹资预算是企业在预算期内需要新借入长短期借款以及对原有借款、 债券还本付息预算, 依据企业相关资金需求、 期初借款余额、 估计资金收入、 估计利率等编制。 总预算是业务预算、 财务预算、 资本预算和筹资预算综合, 关键以标准估计现金流量表、 估计资产负债表和估计损益表等形式反应。 预售收入, 指房地产预售收入取得收入。该预算由营销策划部编制。 结转收入, 指房地产企业依据项目完工或交付计划, 当项目符合税法要求结转销售收入条件时, 由预售收入转入, 不发生现金流转; 与之对应是结转成本。该两项预算由财务部门依据开发部和营销部制订项目完工交付计划编制。 参与部门 集团全部部门及各子企业、 项目企业、 分企业、 事业部等集团管理业务单位(以下通称各部门)。 非房地产类子企业依据预算编制标准组织设计本企业预算编制体系, 要求财务预算表格与集团企业保持一致, 业务预算表格依据行业特点自行设计。 预算标准 一致性标准。 一致性标准包含目标一致性和计划一致性。预算目标必需与企业目标相一致, 各级预算必需服从于企业战略目标和年度经营目标。年度预算是企业年度行动计划数字化和价值化, 部门预算是部门行动计划数字化和价值化。先有计划后有预算, 预算应与计划对应一致, 有预算未发生, 无预算而发生均是预算不正确反应, 列入预算正确性考评。 全方面性标准。 做到横向到边、 纵向到底, 领导主持, 全员参与, 全员控制。企业一切生产经营活动均应纳入预算管理, 做到全方面覆盖并进行事前、 事中、 事后相结合全程监控。全方面预算范围应包含企业全部部门和业务单元; 预算编制内容应包含生产经营、 资本支出、 投融资运作、 资产负债表、 损益表、 现金流预算及关键业绩指标等; 预算管理应包含业务经营计划、 财务预算、 业绩估计、 预算实施情况分析、 业绩考评等各个步骤; 预算指标应分解到部门、 最小生产单元和个人。 预算刚性标准。 年度预算总额含有刚性, 除非极特殊情况不得突破, 月度出现差异通常不进行调整; 如需调整, 需编制补充预算, 审批步骤与编制公布相同。未纳入预算支出, 标准上不予安排, 对确实需要支付预算外支出, 必需经严格补充预算审批, 由预算管理委员会审定后方可实施。 适度性标准。 遵照实事求是标准, 预防低估或高估预算目标, 确保预算在实施过程中切实可行。对战略计划分解和年度目标确定应立足于