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五、分录题(30分)。
一、资金筹集
二、生产准备
三、产品生产
四、产品销
五、财务成果
六、利润分配
分录题借贷分析方法“奇门绝技”:
①钱、物、品、料都是资产,拿进登记借方,拿出登记贷方。
②成本、费用、损失的发生,登记借方,贷方要么资产减少,要么负债增加。
③计提、预提、计算、摊销均为确认成本、费用的发生,……
④凡是结转都是指该项目的减少。
1) 用银行存款支付下季度的报刊杂志费720元。
借:待摊费用 720
贷:银行存款 720
解析:钱拿出登记贷方,下季度的报刊杂志费不能确认为当期费用,而是待
摊销的资产增加,科目名称叫做“待摊费用”,注意待摊费用属于资产类。
没有费用发生。
2) 企业购入不需要安装的机器设备一台,买价50000,增值税率17%,运费
500,全部款项已转账支付。
借:固定资产 59000
贷:银行存款 59000
解析:钱拿出登记贷方,设备拿进登记借方,不需要安装登记固定资产,如
需安装登记在建工程,拿出多少钱一目了然,相关费用包括增值税一并计入固定
资产成本。固定资产成本要含增值税(合并),材料采购成本不含增值税(分开)。
3) 从某公司购入原材料A材料100千克,每千克10元,运费800,增值税率
17%,企业开出并承兑三个月到期的商业汇票,材料未入库。
借:材料采购——A材料 1800
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
贷:应付票据 1970
解析:采购材料的业务属必考内容,价税分开登记,材料成本含运杂费
等,只有进项税单独登记。如材料已入库,借方登记为“原材料”。
4) 本月仓库发出B材料生产产品,生产甲产品耗用50000元,生产乙产品耗
用40000元,车间管理用4000元,厂部管理用6000元。
借:生产成本——甲产品 50000
——乙产品 40000
制造费用 4000
管理费用 6000
贷:原材料——B材料 100000
解析:领用材料、计提工资,导致生产成本和制造费用 (间接生产成本)
增加,登记借方;材料被领用,登记贷方。
费用发生……
5) 用末分配工资费用,生产甲产品工人工资19000元,生产乙产品工人工资
21000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资4000元。
借:生产成本——甲产品 19000
——乙产品 21000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷:应付职工薪酬 46000
解析:领用材料、计提工资,导致生产成本和制造费用(间接生产成本)
增加,登记借方;贷方应付职工薪酬负债增加。费用发生……
6) 采购员李某出差归来报销差旅费1000元,原预借款500元,余款暂欠。
借:管理费用——差旅费 1000
贷:其他应收款——李某 500
其他应付款——李某 500
解析:预借、报销差旅费属必考内容。费用发生……
7) 摊销应由本月负担的生产车间保险费1200元。
借:制造费用——保险费 1200
贷:待摊费用 1200
解析:费用发生……
8) 从银行存款中支付本季度短期借款利息66000元,本季度前两个月已预提短
期借款利息44000元。
借:财务费用 22000
预提费用 44000
贷:银行存款 66000
解析:钱拿出,登记贷方。66000并非都是本月发生的费用,本月承担财务
费用22000,还有44000用于抵销前两个月预提费用负债。
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