税务税费排查计划要点.doc

税务税费排查计划要点 税务税费排查计划要点 税务税费排查计划要点 税务税费排查计划重点 税费排查内容重点 （一）综合排查 公司能否存在申报不规范的状况；能否存在人为切割收入，套取起征点政策状况；经过第三方信息，排查公司进出能否完好、正确，核实公司资本来往，债权债务、投资等状况的变化；核实非正常户公司的法人代表能否担当其余正常经营纳税人法人代表，税收信誉等级直判d级的状况；强迫履行、阻挡出境等举措能否履行到位。鱔穡祢傥仪躪據帏为赞魯蠼复粜狞鏹扰渑紿詭轟弒進紕灏圓鳏鐫饥霽。 （二）重点排查 针对风险点进行排查 （三）地价并入房产原值征收房产税状况排查 经过纳税约谈、调取土地出让合同和无形财产账页及有关原始凭据、实地检查等方式，正确认定纳税人在该处土地上能否存在应税房产，正确认定应并入房产原值征收房产税的土地价值。擬穌愤综篩諭锅诡冈岛釁絹蒌扰漸耧缄镄铩壚颤鮭冁剎鯀褳辮怆莸糁。 经过调取该纳税人申报缴纳税款有关原始记录，核查该纳税人能否按规定将土地价值并入房产原值足额申报缴纳房产税。对存在漏缴、少缴房产税状况的，应实时补缴税款。对核查过程中发现该纳税人存在少缴契税、印花税、城镇土地使用税等状况的，应一并予以补缴。鳅濱谰筝鵪镗鈳嵛宁謀钻垩鸣邝鵯睪醬韌匯貶厙酱椟暧鸫責亿桧傳骝。 （四）国地合作征收附带税费状况排查 经过调取国地税征收明细，重点核实国地税共建办税服务厅、国地税互设窗口、拜托代征三种合作方式下附带税费征收状况；没有展开国地税合作征收税费款的单位，应比对国地税互换信息，实时补征附带税费，赶快成立合作关系。篱驶骓镊齜嘮靂树殘胶虽毵岭钛虜胧錁换丛桢褳惊赢賣荚葦騁訂鲷帱。 此项工作拟在第4季度展开，详细检查内容、检查时间、检查方法、检查要求另行通知。 （五）营改增重点行业排查 1.建筑业 主要排查以下风险点：未按规定确认工程价款，隐藏收入或延缓申报纳税；未将发包方供给的资料价款计入计税依照；以“自建自用建筑物”名义隐藏收入；发包方以物偿债，承包方未按规定确认工程价款；未按规定结转工程价款之外获得的各项收入；转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税金及附带。鏤塏滚觶跄驄鯔贷茎阉抠鹰纳庐奐賻萧緙谚織缥莶唄维離宫峄鑄绊桥。 2．保险业 主要排查以下风险点：冲减保费收入问题：利用假退保，虚假批单退费等形式，冲减保费收入，造成少缴营业税；不计收入和不准时结转收入问题：造成不缴纳或少缴纳营业税；非免税险种做免税办理，未申报缴纳营业税；代扣代缴营业税问题：支付给保险代理非雇员的佣金，能否实时、足额扣缴营业税。统攔鞯篤绂账两铮镗呕樅擺蔭蓽鍇壩飽壺蛰锢畅铈媼鲰铉鲰蕭緱靂閘。 3．销售不动产 主要排查以下风险点： 商品房预售环节：营业税检查的重点是公司销售商品房收取的预收款项能否足额、实时进行账务办理，能否存在账簿上不记或少记预收房款；能否将预收性质的款项所有作为计税依照。可经过延长检查（查察）销售代理公司业务合同和业务提成，查对预售收入数额，经过与房地产开发公司账簿上记录预售收入数额对照，从而审查营业税及附带能否实时、足额缴纳。收取的定金、诚心金纳税问题：重点审查“预收账款”科目及“其余对付款-定金”、“其余对付款-诚心金”科目余额，查察能否将所有预收款项作为计税依照计提税金。鵪瀲儔巯綆癞姍鏨兑鍋硷虽綈芻儉閔氽樞沟质锩測谏铸骘萦鴉胄锾厍。 商品房销售环节：能否有隐瞒销售收入，延缓缴纳税款行为，审查“商品房销控表”，查实能否有隐瞒销售数目，少计收入的状况。查察开发公司销控明细，统计销售数目，与房产部门供给的公共信息中商品房网上存案系统查对，能够匡算出开发公司能否将所有的预收款项记入账簿进行核算，实时缴纳税金。閏驂纖脅鳓忧戬繪怆綜铱厭穷驏趕瘿絳弃禮綺驀儕抟軀阍坝乌齊瓏闐。 在对各行业检查过程中，同时检查能否存在发票涉税违纪行为。 （六）股权更改公司的所得税完税状况排查 市局所得税处依据工商行政管理局供给的股东更改公司名单中所列公司股东更改行为确立能否波及公司所得税与个人所得税，波及公司所得税与个人所得税能否已经依照规定足额缴纳。关于未按规定实时足额缴纳税款的要依法予以追缴税款并进行处分。经镁縈馋觐疠琺鰲動汉体見牵镏踴坞豈聽鹼訊鹌畅鋟涞砀箏璽墮桦銀。 （七）公司所得税优惠、填补损失等后续管理 重点做好软件集成电路公司、高新技术公司、研发花费加计扣除税收优惠的后续管理核查。对公司所得税填补损失进行核查。詒圇銘顎鍘钌诒渦簀砖缝驮愛缘鳌显竊撵浅綠創蹺螻构剮举籟鲦攖駛。 （八）费款征收状况排查 1.社会保险费 主要包含基本养老保险费的兼顾部分、失业保险费的兼顾部分和工伤保险费。养老、工伤和失业保险费缴费薪资基数一致为一个基数。嚳秽晖钯縛離鍶龆瑤慍嵐释张覿祸鸽赡栊緙赕厲鴇疮鯫儻証謚侖锑铪。 检查被查公司能否将所有员工计入纳费基数。所有员工包含固定工、暂时工，