贷款业务概述.pptx

第三章 贷款业务;3.1 贷款业务概述;二、贷款的种类;5.按贷款本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款 非应计贷款，是指贷款本金或利息逾期90天没有?收回的贷款。应计贷款，是指非应计贷款以外的贷款。 6. 按发放贷款的自主程度划分，分为自营贷款和委托贷款。 7. 贷款的用途划分： 按照我国习惯的做法，通常有两种分类方法：一是按照贷款对象的部门来分类，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、科技贷款和消费贷款等；二是按照贷款是具体用途来划分，一般分为流动资金贷款和固定资产投资贷款。 ;三、贷款的发放、偿还方式 ;（2）个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。 ①直接提款，即依据借款合同将贷款划转到借款人在经办行开立的储蓄存款账户。 ②专项提款，即依据借款合同以转账方式将贷款直接划转到银行特约商户（或学校）在贷款行开立的存款账户。 ;2．银行贷款的偿还方式 （1）一次性偿还，是指借款人在贷款到期日一次性还清贷款本金的贷款，一般说，短期的临时性、周转性贷款都是采取一次性偿还方式。 （2）分期偿还贷款，是指借款人按规定的期限分次偿还本金和支付利息的贷款。这类贷款的期限通常按月、季、年确定，中长期贷款大都采用这种方式。 ;《中国银监会关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监发〔2012〕3号）;解释;;1．短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息 。 2．中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的原则（1）本息分别核算。商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账 。 （2）商业性贷款与政策性贷款分别核算。 （3）自营贷款与委托贷款分别核算。 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。 3．商业银行发放的贷款应当在期末按金融企业会计制度规定计提贷款损失准备。 ;五、贷款账户的开立手续 ;3．开户单位按规定填写印鉴卡（账号一栏不填），正面加盖预留银行印章，背面加盖单位行政公章后交回开销户经办员。 4．根据贷款合???和指标，确定贷款科目名称，在计算机开户子系统中将科目号、账号、顺序号、借款单位名称、主管部门、计息标志、利率、逾期利率、核批指标行、贷款起止日期、扣息户账号等内容输入计算机。如果是单位分期还款的，应分别开立贷款账户，登记贷款日期及金额。将计算机生成的贷款户账号填写到印鉴卡各联。 ;3.2 单位贷款的核算;转帐后，将借款凭证第一联按到期日顺序排列，与借款合同副本一起专夹保管，以监督按期收回贷款。借款凭证第四联加盖业务公章后作为回单退给借款单位。 签订了《抵押合同》或《质押合同》的贷款，银行会计部门对该类贷款的核算手续可参照信用贷款发放手续办理，会计分录： 借：抵押贷款——××单位抵押（或质押）贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 同时，经办行会计部门收到业务部门出具的“担保物、待处理抵债资产收妥通知书”，在对抵（质）押协议、抵押物权证以及权利质押的权利凭证审核无误后，登记“质物、抵押物及权证登记簿”。填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账： 收入：代保管抵押品——××户 ;二、收回贷款的核算 ;2. 抵押（质押）贷款的按期收回; 贷款到期，借款单位如因正当原因不能按期归还贷款本息，可以申请办理展期手续。贷款展期不办理转帐手续，只需在原分户账批注展期的起止时间。 每笔贷款展期只限一次；展期期限，短期贷款不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超过3年。 ;三、不良贷款的核算 ;2. 非应计贷款的核算 按现行会计制度规定，当贷款按期限核算的本金或利息逾期90天时仍未收回，或按质量进行五级分类结果被确认为不良贷款时，应转入“非应计贷款”科目单?独核算。会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，制特种转帐凭证办理转帐。会计分录： 借：非应计贷款——××单位贷款户 贷：逾期贷款——××单位贷款户 （or）××贷款——××单位贷款户;转为非应计贷款核算的贷款，应相应地停止确认“利息收入”。将逾期90天尚未收回的应收利息，或应收利息虽未逾期90天，但其本金已转为“非应计贷款”的应收利息转为非应计利息。会计分录： 借：利息收入——××利息收入户 贷：应收利息——应收××单位利息户 银行对已在表内核销的应收利息仍然拥有追索权。因此应将其列入表外科目核算。填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账： 收入：催收贷款利息——催收逾期90天以上贷款利息 转入非应计的贷款本息，日后借款单位有款归还，应先冲贷款本金，后冲表外利息。 ;四、贷款利息结计的有关规定;2．中长期贷款利息的计算