首次执行财务会计管理知识分析准则讲解.pptx

首次执行会计准则讲解;讲 解 目 录;第1讲：首次执行会计准则的前提条件;第2讲：首次执行会计准则的政策依据;第3讲：新旧会计准则（制度）转换的程序;转换的程序的几点说明：;第4讲：新旧会计准则（制度）转换程序操作指南;新旧科目对照表构成及内容;新旧会计科目对照1;新旧会计科目对照2;新旧会计科目对照3;新旧会计科目对照4;新旧会计科目对照5;新旧会计科目对照6;新旧会计科目对照7;新旧会计科目对照8;新旧会计科目对照9;新旧会计科目对照10;新旧会计科目对照11;新旧会计科目对照12;新旧会计科目对照13;新旧会计科目对照14;新旧会计科目对照15;新旧会计科目对照16;新旧会计科目对照17;新旧会计科目对照18;新旧会计科目对照19;新旧会计科目对照20;新旧会计科目对照21;新旧会计科目对照22;新旧会计科目对照23;新旧会计科目对照24;新旧会计科目对照25;新旧会计科目对照26;新旧会计科目对照27;新旧会计科目对照28;新旧会计科目对照29;新旧会计科目对照30 （成本类科目）;新旧会计科目对照31（以下损益类）;新旧会计科目对照32（损益类）;新旧会计科目对照33（损益类）;新旧会计科目对照34（损益类）;新旧会计科目对照35（损益类）;新旧会计科目对照36（损益类）;回顾第3讲：新旧会计准则（制度）转换的程序;举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。;第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560 贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60 贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异---递延所得税负债;借：所得税费用（60×25%） 15 贷：递延所得税负债 15 追溯2008年最终会计处理结果如下： 借：交易性金融资产 60 贷：利润分配-未分配利润 45 递延所得税负债 15 借：利润分配-未分配利润 4.5 贷：盈余公积 4.5 ;----同理，追溯调整2009年：价格升降？资产账面价值与计税基础是否存在？ 账面价值=130 计税基础=110 应纳差+20 借：交易性金融资产 20 贷：利润分配-未分配利润 15 递延所得税负债 5 借：利润分配-未分配利润 1.5 贷：盈余公积 1.5 第3步：追溯调整结果构成新企业会计准则下的总分类账余额调整对照表 第4步：编制新准则下的会计报表 ;长期股权投资、投资性房地产的政策变更;(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2010年年初账面余额为6800万（成本7000万，已折旧200万），未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 (3)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。 ;新旧会计科目的转换（单位：万元）;会计政策变更追溯调整： (1)借：盈余公积 50 利润分配一未分配利润 450 贷：长期股权投资一损益调整 500 (2)借：投资性房地产-成本 8800 投资性房地产累计折旧 200 贷：投资性房地产 7000 盈余公积 (1500X10 ％) 150 利润分配-未分配利润(1500X90％) 1350 递延所