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内部控制的描述有几种方法？ 文字叙述法 调查问卷法 流程图法 是指审计人员根据被审计单位的业务类型、 业务循环、内部控制等，将内部控制的必 要事项，特别是与保证会计记录的正确、 可靠及保证财产物资安全、完整的关的主 要事项作为调查项目，利用内部控制调查 表调查了解内部控制是否健全完善的方法。 是指审计人员通过询问、审阅相关内 部控制文件，将被审计单位业务的授 权、批准、执行记录、保管等程序及 其执行情况，用叙述性文字记录下来。 是指用特定的语言符号和图形，将被审计单位 的组织结构、职责分工、权限范围、文件编制 及顺序、会计记录、业务业务处理流程、会计 档案的种类及存放地点等内部控制情况，以图 解的形式直观、形象地加以描述的方法。 流程图的绘制可要注意以下几点 从上到下，自左而右 先干后支，依次描绘 简单明了、来去分明 完整清晰，避免重叠 统一符号，合乎逻辑 加注图例，少用文字 绘制方式：纵向与横向 灵活 要注意了解各种方法的优缺点啊！ 文 字 叙 述 法 简便 易行 不受限制 比较抽象， 细节难辩 系统性差，流于形式；难以将所有应调查事项包含在内，而且“不适用”栏可能过多。 简便 易行 概括 性强 一目 了然 明确 答复 省时 省力 调查表法 流程图法 凭证传递流程图 经办人 原始凭证 审批 会计人员 制单 记账凭证 明细账 总 账 出纳员 日记账 稽核员 装订 成册 会计 档案 记账员 财务主管 销售 信用 储运 记账 收款 稽核 原始凭证 订单处理 信用 额度 审核 终止 未通过 通过 原始凭证 发货 运输 存档 销 售 日记账 收现 转帐 产 品 日记账 审核 存档 银行 存款 存档 汇总 记账凭证 应收款 日记账 总账 存档 核对 内部控制测试的时间 注册会计师执行控制测试的时间，通常 在期中执行。由于注册会师必须取得被审财 务报表所覆盖的整个年度里的控制有效性的 证据，而控制测试很可能在审计年度结束前 几个月里进行，因此从审计有效性的角度看， 控制测试应尽可能安排在期中后期进行，即： 审计工作开始前进行内部控制制度的审计。 内部控制测试的性质 控制测试的性质是指执行测试将使用什么样 的审计程序。注册会计师可选用的控制测试程 序有： 检查交易和事项的凭证 询问并实地观察未能 留下审计轨迹的内部 控制运行情况。 重新执行相关内部 控制程序 从理论上讲控制测试的范围越大，所能提供 的有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充 分。但在审计实务中，注册会计师执行的控制测 试范围并不是越大越好，而是要求注册会计师从 最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合 理确定测试范围。但可能会受到注册会计师的财 务报表重大错报风险估计水平以及被审计单位内 部控制有效性的影响。 内部控制测试的范围 内容可以包括五要素，对每个要素从两个方面进行测 试：一是控制设计测试；二是控制执行测试。 控制 环境 风险 评估 控制 活动 信息 传递 监督 对内部控制进行测试可以采用调查表 方式进行，这种方式可以设计比较周密 的计划和清楚的步骤，避免遗漏。 调查表可以从多角度进行设计，可以 从内部控制五要素角度考虑其调查内容。 目前准则中没有统一规定其调查的内 容，各会计师事务所可自行设计。 不管被审计单位管理当局设计的内部控制如何，都会因为固有限制而存在一定的局限性 内部控制局限性应怎样理解啊？ 内部控制的设计和运 行受制于成本与效益 一般仅针对常规 业务活动而设计 执行人员判断失误， 对指令误解而失效 有关人员相互 勾结串通而失效 滥用职权或屈从 于外部压力而失效 因经营环境业务性质的 改变而削弱基因型失效 第三节 风险评估的程序 为识别和评估财务会计报表重大错报风险，注册会计师了解被审计单位及其环境通常实施以下程序： 注册会计师对于企业内部控制所做的 研究和评价可分为三个步骤: 了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。 实施符合性测试验证内部制度的设计和执行效果。 评价内部控制强弱，确定审计的程序，降低审计风险。 把握好今天,胜过两个明天! 在时间的大钟上,只有两个字___现在 通过本章学习，掌握风险导向审计的基本过程，熟悉风险识别和评估的作用、内容及组织程序，掌握内部控制与风险管理关系，能够识别和评估被审计单位重大错报风险。 学习目标 一百多年来，审计的目标没有发生重大 的变化，但审计环境却发生了很大的变化。 注册会计师为了实现审计目标，一直随着 审计环境的变化调整着审计的方法。 审计方法从账项基础审计、制度基础审计 剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险