风险评估与风险应对培训课件.ppt

第六章 风险评估与风险应对;本章结构; 学习目标： 理解内部控制的含义与构成要素 掌握控制测试和实质性程序的含义和要求 理解内部控制、控制测试和实质性程序之间的关系 掌握识别和评估重大错报风险时应当实施的审计程序 掌握控制测试和实质性程序的性质、时间和范围;第一节 风险评估;了解被审计单位及其环境的作用： 为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据： 1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； 3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 4.确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； 6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。;（二）审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求 1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境； 2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序； 3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩； 4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序； 5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 ; 二、风险评估程序;风险评估程序的内容（包括哪些具体程序） 注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境： 1.询问管理层和被审计单位内部其他人员； 2.分析程序；（财务数据与财务数据，财务数据与非财务数据） 3.观察（状态、过程）和检查（文字记录）。;（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 应当向管理层和财务负责人询问下列事项： （1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 （2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 （3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处??问题。如重大的购并事宜等。 （4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内部控制的变化等。; 其次，还应考虑询问其他人员，并考虑询问不同级别的员工。 （1）询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境； （2）询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施； （3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性；;（4）询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴(如合营企业)的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等； （5）询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排； （6）询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况； （7）询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况。;（二）实施分析程序含义：实施分析程序的结果仅可能初步显示[不能作为直接证据]财务报表存在重大错报风险，应当连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。;（三）观察和检查程序 可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。 （1）观察被审计单位的生产经营活动； （2）检查文件、记录和内部控制手册； （3）阅读由管理层和治理层编制的报告； （4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备； （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。;【例题·单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险;三、了解被审计单位及其环境;（一）了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 1.行业状况;2、了解被审计单位所处的法律环境和监管环境 ①会计原则和行业特定惯例； ②受管制行业的法规框架； ③对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； ④税收政策； ⑤目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等； ⑥影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。;3、了解其他外部因素的内容 ①总体经济情况； ②利率； ③融资的可获得性； ④通货膨胀水平或币值变动。;识别关联方;（三）了解被审计单位对会计政策的选择和运用 ①重大和异常交易的会计处理方法；