银行会计核算的基本方法培训课件.pptx

第2章 银行会计核算的基本方法;第2章 银行会计核算的基本方法;2.1 会计科目; 2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。 会计信息使用者包括银行管理者、投资者和国家政府部门等。 3、为经营管理提供口径一致的核算标准。 每一个会计科目名称都有自己的编号，代表各自具体的核算内容。会计准则规定：允许企业在不违反统一规定的前提下，可结合实际情况自行增设、分拆、合并会计科目，但是企业呢必须按照规定设置会计科目，并使用统一的会计核算指标和口径。这样，银行在经营过程中，可以在规定范围内根据自身业务情况变动会计科目，为内部核算和管理提供了保证，而在上报资料与会计信息披露时，按照统一的指标与口径将银行以金融企业纳入全国企业的范畴，对分析国家企业的全部情况提供了可靠的分析数据。 ;2.1 会计科目;2.1 会计科目;资产负债共同类科目为银行特有的会计科目，属于资产负债双重性质科目，反映银行往来业务的资金情况，对于该科目的最终性质视其期末余额而定，余额在借方为资产，在贷方则为负债。如清算资金往来、货币兑换等科目；所有者权益类科目是反映投资者对银行净资产的所有权的科目，如实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、利润分配等科目；损益类科目为反映银行经营过程中收入、费用和利润组成情况的会计科目，如利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、营业税金及附件、利息支出等科目。;2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类,分为总分类科目和明细分类科目。 总分类科目是对会计要素内容进行总括分类的会计科目；明细分类科目是在总分类科目下进一步分类，提供更详细具体信息的科目。总分类科目相当于一级科目，当总分类科目下需要设置的明细科目数量过多时，银行就在总分类科目和明细科目之间增设二级科目。例如：为反映银行吸收社会资金的情况，设置“吸收存款”总分类科目；为反映银行吸收社会资金的详细情况，又在“吸收存款”科目下，设置“吸收存款——活期存款”和“吸收存款—活期储蓄存款”等二级科目；以及“吸收存款—某活期存款???”和“吸收存款—某活期储蓄存款户”等明细科目。 ;3、按与资金平衡关系分类,分为表内科目与表外科目。 表内科目顾名思义，就是纳入资产负债表，进行资金平衡的会计科目，如资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类都属于表内科目，在资产负债表中按流动性的顺序排列。 表外科目则反映或有事项和需要备查的业务事实。 凡是银行不涉及资金增减变化或还未涉及资金增减变化的业务事实都应列入表外科目，如超过规定期限而应收未收利息、重要空白凭证等，这类科目不纳入资产负债表进行资金平衡，但是属于银行需要备查的业务。 ;;;;;;2.2 记账方法的应用;2.2 记账方法的应用;2.2 记账方法的应用;2.2 记账方法的应用;例1银行将其现金500000元交存当地中国人民银行。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 500000 （资产增加） 贷：库存现金 500000 （资产减少） 例2某商场以转账支票支付某工厂购货款124000元。 借：吸收存款—某商场活期存款户 124000 （负债减少） 贷：吸收存款—某工厂活期存款户 124000（负债增加） 例3某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元（暂不考虑贷款利息金额）。 借：吸收存款—某工厂活期存款户 200000（负债减少） 贷：贷款—某工厂短期贷款户 200000（资产减少） ;例4经批准，银行发放给某商场临时贷款一笔，金额为400000元，转入该商场的活期存款户。 借：贷款—某商场短期贷款户 400000（资产增加） 贷：吸收存款—某商场活期存款户 400000 （负债增加） 例5经批准将银行的盈余公积金额100000元转增资本。 借：盈余公积 100000 （所有者权益减少） 贷：实收资本 100000 （所有者权益增加） 例6计提某工业企业流动资金贷款利息14200元。 借：应收利息—工业短期贷款利息户 14200 （资产增加） 贷：利息收入—工业短期贷款利息户 14200 （损益类收入增加）;例7在资产负债表日，银行确认活期存款利息金额为5000元。 借：利息支出—活期存款利息支出户 5000（损益类支出增加） 贷：应付利息—活期存款利息支出户 5000（负债增加） 除此之外，对于共同性科目，其余额有可能是借方，也有可能是