《银行会计》讲义.docx

《银行会计》讲义 哈尔滨金融高等专科学校 会计系 1 第一章 总 论 学习目标： 要求掌握商业银行会计的概念、性质和特点；熟练掌握银行会计要素的构成内容；了解银行会计的主要任务和组织常识，理解银行会计的基本前提和一般原则要求。 框架结构： 第一节 商业银行会计概述 第二节 商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则 学习内容： 第一节 商业银行会计概述 一、商业银行与商业银行会计的概念 1、商业银行概念及商业银行业务 (1)商业银行概念 （2）商业银行业务 2、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的目标 会计目标 — 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息会计信息的使用者 会计信息的内容 三、商业银行会计的特点 四、商业银行会计的组织机构和人员 商业银行会计的机构－－机构的设置 －－机构的职能 商业银行会计的人员－－会计人员 －－人员组合与分工 第二节 商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则一、商业银行会计核算的基本前提： 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制二、商业银行的会计要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。三、商业商业银行会计信息的质量要求 会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。其主要包括 客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 思考题 1、什么是商业银行会计? 2、商业银行会计具有哪些特点? 3、商业银行会计机构是如何设置的? 4、商业银行会计人员有哪些?对其基本要求如何? 5、会计核算的基本前提有哪些？ 6、什么是会计要素，商业银行会计要素有哪几项?其具体内容如何? 7、会计核算的一般原则有哪些？其基本要求如何? 2 第二章 基本核算方法 学习目标： 银行会计核算方法，是按照会计原理，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各项业务核算手续的概括，而业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用。 框架结构： 第一节 会计科目 第二节 银行会计记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 学习内容： 第一节 会计科目 一、会计科目的概念和作用 （一）会计科目的概念 （二）会计科目的作用 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 （二）科目代码 三、账户的作用和结构 （一）账户的作用 （二）账户的结构：左右结构 其计算公式分别为： 期初借方余额=本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额期初贷方余额=本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额四、商业银行账户与账号 1、对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 2、对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。 五、会计会计科目的运用 第二节 银行会计记账方法 一、记账方法及其类型 （一） 单式记账法 【例 2-1】某行柜组领回重要空白凭证支票 500 本。 该笔业务发生，涉及“重要空白凭证”科目，业务发生计入收方，分录为： 收：重要空白凭证——支票 【例 2-2】某企业购买支票 10 本 该笔业务转销重要空白凭证，分录为 付：重要空白凭证——支票 （二）复式记账法 二、借贷记账法及其应用 （一）记账符号： “借”、“贷” （二）账户的设置 (三) 记账规则： “有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 3 现以商业银行业务为例说明接待记账法在银行中的应用。 1、 一方是资产（或者费用）增加，另一方是负债（权益）增加。 【例 2-3】银行发放给某工业企业流动资金贷款 50 万元，该笔业务涉及短期贷款和活期存款两个账户，导致了银行资产和负债同增，其会计分录： 借：短期贷款 500000 贷：活期存款 500000 【例 2-4】银行收到某投资者以现金投入的资本金 10 万元，该笔业务涉及库存现金和实收资本两个账户，导致银行资产和所有者权益同增，会计分录： 借：库存现金 100000 贷：实收资本 100000 【例 2-5】银行通过转账支付某商店活期存款利息 5000 元，该笔业务涉及利息支出和活期存款两个账户，导致了银行资产和收益同增，会计分录： 借：利息支出 5000 贷：活期存款 5000 【例 2-6】乙工厂用现金归还银行贷款利息 1000 元，该笔业务涉及现金和利息收入两个账户，导致了银行资产和收益同增，会计分录： 借：库存现金 1000 贷：利息收入 1000 2、一方是资产减少，另一方是负债减少。 【例 2-7】某商店持现金支票来银行支付现金 1000 元，该笔业务涉及现金和活期存款两个账户。导致了银行资产和负债同减，会计分录： 借：