{企业管理表格}房地产开发企业所得税处理新旧对照表.docx

{企业管理表格}房地产开发企业所得税处理新旧对照表 房地产开发企业所得税处理新旧对照表 原 31 号文 新 31 号文 异同点分析 一、已经完工开发产品的条件 二、关于完工开发产品 第三条企业房地产开发经营 共同点：三个条件相同。 的税务处理问题 业务包括土地的开发，建造、 不同点：新 31 号文对企业房 （一）符合下列条件之 销售住宅、商业用房以及其他 地产开发经营业务范围进行 一的，应视为开发产品已经 建筑物、附着物、配套设施等 了界定，并明确上述三个条件 完工： 开发产品。除土地开发之外， 适用“除土地开发之外”的开 1、竣工证明已报房地产 其他开发产品符合下列条件 发产品。并且将完工开发产品 管理部门备案的开发产品 之一的，应视为已经完工： 认定条件由原来的一般表述 （成本对象）； (一)开发产品竣工证明材料 上升到“总则”。 2、已开始投入使用的开 已报房地产管理部门备案。 发产品（成本对象）； (二)开发产品已开始投入使 3、已取得了初始产权证 用。 明的开发产品（成本对象）。 (三)开发产品已取得了初始 产权证明。 二、核定征收方式的认定 九、关于征收管理问题 第四条企业出现《中华人 共同点：依据《中华人民共和 （二）开发企业出现下 民共和国税收征收管理法》第 国税收征收管理法》第三十五 列情形之一的，税务机关可 三十五条规定的情形，税务机 条规定的情形对以往应缴的 对其以往应缴的企业所得税 关可对其以往应缴的企业所 企业所得税按核定征收方式 按核定征收方式进行征收、 得税按核定征收方式进行征 进行征收、管理，这是为防止 管理并逐步规范,同时按《中 收管理,并逐步规范,同时按 房地产税收流失的一种征管 华人民共和国税收征收管理 《中华人民共和国税收征收 补救措施，新旧两个文件都明 法》等税收法律、法规的规 管理法》等税收法律、行政法 确“不得事先确定企业的所得 定进行处理，但不得事先规 规的规定进行处理，但不得事 税按核定征收方式进行征收、 定开发企业的所得税按核定 先确定企业的所得税按核定 管理”。 征收方式进行征收、管理。 征收方式进行征收、管理。 不同点：新 31 号文直接依据 1、依照法律、行政法规的规 《中华人民共和国税收征收 定可以不设账簿的； 管理法》规定的情形，取消原 2、依照法律、行政法规 31 号文的列举方式，这样执 的规定应当设置但未设置账 行起来依据更加充分。并且将 薄的； 征收管理问题提升到“总则” 3、擅自销毁账簿的或者 里来加以表述，依法治理房地 拒不提供纳税资料的； 产开发经营业务企业所得税 4、虽设置账簿，但账目 的意图可见一斑。 混乱或成本资料、收入凭证、 费用凭证残缺不齐，难以查 账的； 5、发生纳税义务，未按 照规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的； 6、纳税人申报的计税依 据明显偏低，又无正当理由 的。 三、开发产品销售收入的范围认定 二、关于完工开发产品 第五条开发产品销售收 共同点：表述相同。 的税务处理问题 入的范围为销售开发产品过 （四）开发产品销售收 程中取得的全部价款，包括现 入的范围为销售开发产品过 金、现金等价物及其他经济利 程中取得的全部价款，包括 益。企业代有关部门、单位和 现金、现金等价物及其他经 企业收取的各种基金、费用和 济利益。开发企业代有关部 附加等，凡纳入开发产品价内 门、单位和企业收取的各种 或由企业开具发票的，应按规 基金、费用和附加等，凡纳 定全部确认为销售收入；未纳 入开发产品价内或由开发企 入开发产品价内并由企业之 业开具发票的，应按规定全 外的其他收取部门、单位开具 部确认为销售收入；凡未纳 发票的，可作为代收代缴款项 入开发产品价内并由开发企 进行管理。 业之外的其他收取部门、单 位开具发票的，可作为代收 代缴款项进行管理。 四、销售开发产品的收入实现的确认 二、关于完工开发产品 第六条企业通过正式签 共同点：都是于实际收讫价款 的税务处理问题 订《房地产销售合同》或《房 或取得索取价款凭据（权利） （五）开发产品销售收 地产预售合同》所取得的收 之日，确认收入的实现。 入应按以下规定确认： 入，应确认为销售收入的实 1、采取一次性全额收款 现，具体按以下规定确认： 方式销售开发产品的，应于 (一)采取一次性全额收款方 实际收讫价款或取得索取价 式销售开发产品的，应于实际 款凭据（权利）之日，确认 收讫价款或取得索取价款凭 收入的实现。 据（权利）之日，确认收入的 实现。 2、采取分期收款方式销 (二)采取分期收款方式 共同点：都是按销售合同或协 售开发产品的，应按销售合 销售开发产品的，应按销售合 议约定的价款和付款日确认 同或协议约定的价款和付款 同或协议约定的价款和付款 收入的实现。付