中级财务会计分录大全.docx

第二章 存 货 1、原材料 （ 1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料 应交税金－应交增值税（进项税 额） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （ 2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本 / 在建工程 / 委托加工物资 / 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 包装物 （ 1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本 贷：包装物 （ 2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （ 3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 其他业务收入 ④退还包装物 （不管是否报废） ， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 ( 按没收的押金 ) 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（差额部分） ⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ( 残值以外的，成为真正的费用、支出了) ⑤摊销（略）——一次、五五、分次 低值易耗品（处理同包装物） 存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢 属于收发计量、 核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [ 管理费用 ] 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [ 营业外支出－非常损失 ] 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露； 如果其后批准的结果与自行处理不一致， 则要调整当期报表的年初数。 补充部分 B、投资者投入借：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （ 1）支付补价借：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物） 应交税金 - 应交增值税（销项税） 银行存款（支付的补价和相关税费） （ 2）收到补价 借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 借：待转资产价值 - 接受捐赠非现金资产准备 借：材料成本差异贷：物资采购  80000 元 销售成本＝ 100000*80 ％＝ 应交税金 - 应交增值税（销项 税） 营业外收入 -- 非货币性交易收 益 贷：资本公积 - 接受捐赠非现金资产准备 处置后： 借：资本公积 - 接受捐赠非现金资产准 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计划成本＝实际入库数量 （扣减发生的 5、毛利率法 销售成本 - 销售收入 - 毛利 例：某商业公司采用毛利率法， 02 年 5 月月初存货 2400 万元，本月购货成本 补价收益＝补价 - 补价/ 公允价 * 帐面价 备 - 补价 / 公允价 * 应交税金和教育费附加  贷：资本公积 - 其他资本公积 合理损耗量） *计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额 1500 万元，销货收入 4550 万元，上月毛利率 24％，求 5 月末成本。 D、债务重组取得 （ 1）支付补价 借：原材料（应收账款 - 进项税 +补价 + 相关税费） 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（＝补价 +相关税费） （ 2）收到补价 借：原材料（应收账款 - 进项税 - 补价 + 相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） E、接受捐赠借：原材料 应交税金 - 应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值 - 接受捐赠非现金资