投资业务会计制度的设计培训课件.pptx

第七章 投资业务会计制度的设计;学习指导;学习指导;学习指导;第一节 投资业务会计制度设计概述;第一节 投资业务会计制度设计概述;　　（二）投资业务的特点　　　　【选择题】 　　1、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点 　　（1）变现能力强 　　（2）能够在公开市场交易并且有明确市价 　　（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性 　　（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益 　　可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于在会计核算 上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计人初始人账金额，后续计量时公允 价值变动计人所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收 益，后续计量时公允价值变动计人当期损益。;　　2、持有至到期投资的特点 　　（1）到期日固定、回收金额固定或可确定 　　（2）属于非衍生金融资产 　　（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产 　　（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产 　　3、长期股权投资的特点 　　（1）投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，或者为企业 未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其 他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。 　　（2）投资的风险较大 　　（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少 　　（4）有合同、章程等法律文件的严格约束 　　（5）会计核算复杂;二、投资业务会计制度设计目标和要求;　　例如： 　　投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的有（　） 　　A. 控制点越少越好，以体现成本效益要求 　　B. 控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口 　　C. 将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标 　　D. 寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度 　　E. 将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标 　　答案：CDE;第二节 投资业务内部会计控制制度的设计;　　（三）负责对外投资业??人员与会计核算人员相分离 　　负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有 价证券的保 管人员。这些人员必须与会计核算人员相分离。 　　对外投资的处置必须经过高层管理人员的审批。对外投资处置的审批与执行 不能由相同的人员担任。 　 　　例如： 　　投资业务的职责分离制度主要体现在（　） 　　A. 投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离 　　B. 投资业务的操作人员与会计人员相分离 　　C. 有价证券的保管人员与会计记账人员相分离 　　D. 投资股利、利息的经办人员与会计核算人员相分离 　　E. 投资业务的不相容职务由一人兼任　　 　　答案：ABC;二、授权批准制度的设计 　　审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。经办人应当在职责范 围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越授权范围审批 的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 　　（一）对外投资决策的授权批准程序 　　（二）对外投资业务实施的授权批准程序 　　每一笔投资都必须在企业最高管理当局或其授权人员的授权范围内操作。未 经授权，任何人不能擅自作出投资的决定。;　　（三）对外投资有关权益证书管理的授权批准程序 　　对外投资的权益证书主要包括投资合同、投资证明，股票、债券等。权益证 书的保管可以委托金融机构保管，也可以企业自行保管。 　　（四）对外投资实施方案变更的授权批准程序 　　对外投资实施方案如有变更，应当经企业最高决策机构或其授权人员审查批 准，经办人必须在规定的出资时间内，按照投资合同约定的出资金额和投资方 式，并按照审批人的批准意见办理对外投资业务。;三、会计核算控制制度的设计　　　　【综合题】 　　投资会计核算的控制制度应包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期 末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。通过原始凭证种类和传递流程 设计、账簿的设置、会计核算方法的选择确定等。 　　（一）投资取得控制制度的设计 　　投资取得控制制度的设计主要包括对证券经纪人从事对外投资业务的控制制 度和设计投资记名登记控制制度两个方面。 　　1、对证券经纪人从事对外投资业务控制制度的设计 　　企业一般委托证券经纪人从事证券投资行为。企业应与证券经纪人签订明确 的委托合同，明确双方的权利与义务。经纪人为委托人购置证券，必须取得经过 投资企业董事会审核资指令。该指令通常应明确规定购置证券的最高价格、最低 投资报酬率和指令的有效期限。;　　2、投资记名登记控制制度的设计　　 　　以现金资产投资为例： 　　（1）严格控制企业在证券公司开户。只有经财务经理授权后，才