第八章合并财务报表作业及参考答案.doc

第八章 归并财务报表 1、甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年起拥有 A 股份有限公司（以下简 称 A 公司）60％的股份并自当年开始连续编制归并会计报表。 甲公司归并会计报表的报出时间为报告年度次年的 3 月 20 甚。甲公司和 A 公司均为增值税一般纳税公司，销售价钱均为不含增值税价钱。 2008 年度编制归并会计报表有关资料如下： （ 1） 2007 年度有关资料： ①甲公司 2007 年度财产欠债表期末存货中包含有从 A 公司购进的 x 产品 l600 万元， A 公司 2007 年销售 x 产品的销售毛利率为 15％。 ②A公司 2007 年度财产欠债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款 1400 万 元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 l50 万元，即应收甲公司账款净额为 1250 万元。 ③甲公司 2007 年 1 月向 A 公司转让设施一项，转让价钱为 800 万元，该设施系甲公司自行生产的，实际成本为 680 万元， A 公司购入该设施发生安装等有关费 用 l00 万元，该设施于 2007 年 6 月 15 日安装完成并投入 A 公司管理部门使用， A 公司对该设施采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为 6 年。 （ 2）甲公司 2008 年度按权益法调整后的会计报表有关项目和 A 公司 2008 年度 调整后的个别会计报表有关项目的金额如下（金额单位：万元）。 ①财产欠债表有关项目年末数 甲公司 A 公司 长期股权投资（对 A 公司） 2800 - 股本 5000 2000 资本公积 1000 700 盈余公积 3000 800 未分派利润 2800 500 股东权益共计 11800 4000 ②利润表及所有者权益变动表有关项目今年发生数 甲公司 A 公司 营业利润 5900 2200 投资利润 3100 200 其中：对 A 公司投资利润 960 － 利润总额 9000 2400 所得税费用 2800 800 净利润 6200 1600 未分派利润－－年初 1700 400 提取盈余公积 1580 300 应付股利 3520 1200 未分派利润 2800 500 （ 3） 2008 年度有关资料： ①甲公司 2008 年度从 A 公司购入产品 l0000 万元，年末存货中包含有从 A 公司购进的 x 产品 2000 万元（均为 2008 年购入的存货）， A 公司 2008 年销售 x 产 品的销售毛利率为 20％。 ②A公司 2008 年度财产欠债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款 1800 万 元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 200 万元，即应收甲公司账款净额为 l600 万元。 ③A公司 2008 年年初盈余公积为 500 万元。 要求：编制甲公司 2008 年度归并会计报表有关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示） 2、远洋公司于 2008 年 1 月 3 日投资 2000 万元，与其他投资者共同组建长江公司，远洋公司拥有长江公司的 80%股权。当日，长江公司的股东权益为 2500 万元，均为股本。远洋公司、长江公司增值税税率均为 17%，坏账准备计提比率为应收账款期末余额的 5%。（ 1）2008 年远洋公司销售甲商品给长江公司， 售价（不售增值税） 4000 万元，成本 3000 万元。至 2008 年 12 月 31 日，长江公司向远洋公司购置的上述存货中尚有 50%未销售给公司外部单位， 这批存货的可变现净值为 1800 万元。 2008 年 12 月 31 日，远洋公司对长江公司的应收账款为 3000 万元。长江公司 2008 年向远洋公司购入存货所剩余的部分，至 2009 年 12 月 31 日尚未销售给公司外部单位，其可变更净值为 1500 万元。（2）2009 年远洋公司 销售甲商品给长江公司， 售价（不含增值税） 5000 万元，成本 4000 万元。至 2009 年 12 月 31 日，远洋公司对长江公司的所有应收账款均已结清。长江公司 2009 年向远洋公司购入的存货至 2009 年 12 月 31 日全部未销售给公司外部单位，其可变现净值为 4500 万元。（ 3）2008 年 3 月 6 日远洋公司销售乙商品给长江公司，售价（含税） 351 万元，成本 276 万元，长江公司购入后作为固定财产，双方款项已结清。长江公司发生安装费 9 万元，于 2008 年 8 月 1 日达到预定可使用状态，折旧年限 4 年，折旧方法为年数总和法，不考虑净残值。 （4）2008 年 12 月 31 日，长江公司的股东权益为 2000 万元，其中股本 2500 万元，未分派利润 -500 万元。 2008 年度长江公司实现的净利润为 -5