施工企业会计项目之存货培训课件.pptx

项目4 存货【学习任务】任务1 存货概述任务2 采用实际成本进行材料收发的核算任务3 采用计划成本进行材料收发的核算任务4 委托加工物资的核算任务5 周转材料的核算任务6 存货清查和减值的核算【学习目标】1.了解施工企业存货的分类，熟悉存货入账价值的确定，掌握存货的计价方法。2.掌握应用计划成本和实际成本进行存货收发核算的账务处理方法。3.掌握周转材料的摊销方法及账务处理。4.掌握存货盘盈、盘亏的处理。5.掌握存货期末计价的方法及处理。任务1 存货概述一、存货的分类二、存货的计量一、存货的分类主要材料、结构件、机械配件、其他材料模板、挡板、架料、低值易耗品、其他二、存货的计量（一）存货的初始计量 企业取得的存货按照成本进行初始计量。（二）存货发出的计量先进先出法 加权平均法 移动加权平均法个别计价法实际成本法计划成本法材料成本差异（三）存货的期末计量存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。任务2 采用实际成本进行材料收发的核算一、材料收入的核算二、材料发出的核算一、材料收入的核算（一）账户设置原材料 按照材料的保管地点、类别、品种和规格设置材料明细账。在途物资 按照供应单位或采购员设置明细账（二）材料购入的账务处理1、支付货款，同时收到材料例:9月6日从光明水泥厂购买水泥200吨，货款76000元，增值税12920元，运杂费8000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料——主要材料（水泥）84000 应交税费——应交增值税（进）12920 贷：银行存款969202、付款在先，收料在后【例】9月7日采用汇兑方式，预付跃华钢厂钢材款50000元。借：预付账款——跃华钢厂50000 贷：银行存款500009月9日收到跃华钢厂的销售发票，发来圆钢40吨，每吨3100元，代垫运费7000元，增值税21080元，余款用银行存款支付，材料尚未验收入库。借：在途物资——跃华钢厂131000 应交税费——应交增值税（进）21080 贷：预付账款—— 跃华钢厂 50000 银行存款102080材料达到之后，借：原材料——主要材料(圆钢） 131000 贷：在途物资——跃华钢厂1310003、收料在先，付款在后【例】9月15日，企业从红星水泥厂购进水泥60吨，每吨400元，增值税4080元，运杂费1700元，发票账单已到，材料已经验收入库，货款尚未支付。借：原材料——主要材料(水泥）25700 应交税费——应交增值税（进）4080 贷：应付账款——红星水泥厂29780【例】9月20日，企业从海星水泥厂购买水泥60吨，材料已经验收入库，月末发票账单尚未到达，货款尚未支付，按合同价每吨380元暂估入账。借：原材料——主要材料（水泥）22800贷：应付账款——暂估应付款（海星水泥厂）22800下月初，用红字冲回暂估入账借：原材料——主要材料（水泥）22800贷：应付账款——暂估应付款（海星水泥厂）22800 发票账单达到，上述水泥货款为22800元，增值税3876元，海星水泥厂为本企业代垫运杂费2000元，货款及运杂费以银行存款支付。借：原材料——主要材料（水泥）24800 应交税费——应交增值税（进） 3876 贷：银行存款286764、购入材料短缺或毁损的处理对尚未查明原因的短缺或毁损，先计入“待处理财产损溢”，待查明原因之后分别处理。【例】25日企业从红光机砖厂购买红砖10万块，每千块190元，增值税3230元，运费900元，货款及运费以银行存款支付。红砖运到工地仓库，验收入库时发现短缺10000块，经查明属于砖厂发货短缺6000块，砖厂同意补发；运输部门责任短缺4000块。1）付款时借：在途物资——红光机砖厂19900 应交税费——应交增值税（进）3230 贷：银行存款231302）验收入库：借：原材料——主要材料（红砖） 18000 贷：在途物资——红光机砖厂18000借：应付账款——红光机砖厂1140 其他应收款——xx运输部门760 贷：在途物资——红光机砖厂1900二、材料发出的核算借：工程施工（工程施工耗用的材料） 机械作业（机械作业耗用的材料） 管理费用（管理部门领用的材料） 其他业务成本（对外销售） 贷：原材料例：借：工程施工——甲工程180000 ——乙公司80000 机械作业2300 其他业务成本1200 管理费用1800 贷：原材料——主要材料202600 ——结构件60000 ——机械配件2000 ——其他材料700任务3 采用计划成本进行材料收发的核算一、材料收入的核算二、材料发出的核算（一）账户设置材料采购原材料材料成本差异一、材料收入的核算材料采购采购材料的实际成本入库材料的计划成本期末余额：尚未入库材料的