主要税种的纳税筹划培训.pptx

纳税筹划;;（二）我国现行消费税的特点 1、课税对象具有一定的选择性 2、在生产（零售）环节实行单环节征收 3、采用产品差别税率，实行价内征收 4、平均税率水平比较高且税负差异大 5、税负具有转嫁性 （三）消费税的作用（了解） ; 　 （一）征税范围 　（二）纳税人 　 （三）税目与税率 　 （四）计税依据 　　　　 销售额，销售数量，特殊规定 　　 ; (五) 应纳税额的计算 1、生产销售环节应纳税额的计算 2、委托加工应纳税消费品应纳税额的计算 3、进口应纳税消费品应纳税额的计算 4、已纳税消扣除的计算 （六）征收管理规定 1、纳税义务发生时间 2、纳税期限 3、纳税地点;小资料　　奢侈品多数派报告;财政部、国家税务总局发出通知，决定从2008年9月1日起调整汽车消费税政策。;SUV：国外销量持续下降，中国市场受到热捧 ;近年来，英国以及其他欧洲国家汽油价格一直维持在较高水平，经济不景气和油价的长期高企是英国SUV的销量近来出现了较大的降幅的直接原因，另外保守并注重实用的特点也使大多数英国人对“油老虎”SUV缺乏足够的热情，那么，我们再来看看曾经一度是SUV的发源地，美国的情况。 驻美国记者何岩柯：“由于不少美国家庭住在离市区很远的地方，家庭成员较多，空间宽敞的SUV曾经成为他们生活中重要的交通工具，但是由于近年来油价的不断攀升以及人们对美国经济的担忧，这种车辆在美国汽车销售持续下降，生产一种更为节能、环保的车成为美国汽车商为之努力的目标。” ;纽约市民：“我的车每公里耗油还可以，但是我现在经常以步代车，由于油价上涨，我现在开车不象以前那么多了，我不能左右油价，所以我只能尽量面对它。” 就在国际市场上SUV热迅速退潮的时候，我们在中国的马路上却看到了越来越多的SUV，高油价时代SUV却领涨车市，这成了汽车市场上的一个反常现象。 ;从这一组数据可以看出，在所有车型的产销中，国产及进口SUV增幅均达到了30%以上。;一、降低价格的纳税筹划 从量征收的消费品，存在按价格不同单位税额不同的规定。在价格临界点附近可降低售价??如啤酒从量计税，单位税额的差异，相当于全额累进税率。 1、相关依据 2、筹划思路 3、案例 4、筹划点评 ; 甲啤酒厂位于市区，2010年生产销售某品牌啤酒，每吨出厂价格为3010元（不包括增值税），与此相关的成本费用2500元，请对其进行纳税筹划。 方案一：每吨出厂价格为3010元 每吨出厂价格为3010元应纳消费税=250元 城建税及教育费附加=250（7%+3%）=25元 每吨啤酒的利润=3010-2500-250-25=235元;方案二：每吨出厂价格为2990元 每吨出厂价格为2990元应纳消费税=220元 城建税及教育费附加=220（7%+3%）=22元 每吨啤酒的利润=2990-2500-220-22=248元 方案二比方案一多获利13元=248-235 ;二、白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划 利用委托加工和自行加工组成计税价格的不同进行纳税筹划，选择筹划方案。 1、相关依据： 委托加工的组成计税价格，自行加工的计税依据的差异。 2、筹划思路： 利用上述差异节税：采用委托加工方式利于节税 3、案例： 4、筹划点评;案例： 2009年8月10日,甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，议定销售价格1000万元。要求在当年10月10日前交货。由于交货时间比较紧张，公司有四种生产方案。 方案一 委托乙公司加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成酒精，双方协议加工费为150万元，加工成300吨酒精运回，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元。;方案二 委托乙公司加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成白酒精，双方协议加工费为180万元，加工成400吨酒精运回，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元。 ;方案三 委托乙公司加工成定型产品，收回后直接销售，即甲公司将酿酒原料交给乙公司，以价值为250万元的原料委托乙公司加工成本品牌白酒，双方协议加工费为220万元，产品运回后直接销售，每吨售价2万元。 ;方案四 甲公司自己完成该品牌白酒的生产过程，其生产成本为等于乙公司的加工费为220万元。企业所得税税率为25%。假设受托方无同类消费品的销售价格。那个方