企业成本预算管理的困境及对策.docVIP

企业成本预算管理的困境及对策 摘要：当前，通信行业面临着诸多问题，譬如行业饱和、价格竞争日趋激烈，科学技术发展带来的互联网企业竞争，以及5G大投资、国有企业改革的压力等，这使得通信企业的利润空间不断缩小。本文结合当前通信企业的实际情况，深入分析通信企业在成本预算组织、预算编制、预算执行、预算监督、预算考评等方面存在的问题，并根据存在的问题提出完善成本预算组织、科学编制预算、加强预算执行、强化预算监督、严格预算考评等解决通信企业成本预算管理困境的对策。 关键词：通信企业;成本预算管理;问题;对策 成本预算管理是企业全面预算管理的一部分，在企业经营中有着不可忽视的作用。当前，通信行业积极响应国家提速降费的号召，迎接5G大投资时代的来临，同时也面临着传统语音业务收入下滑、新兴业务拓展较为困难的压力。借助成本预算管理，提升投入产出效益，推动企业高质量发展，是每一个通信企业都必须重视的课题。 1通信企业成本预算管理的作用 成本预算管理，就是利用预算对企业的成本资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。加强成本预算管理，对于通信企业来说具有十分重要的意义和作用。一是可以有效整合利用企业的成本资源，更好地实现企业的经营发展目标；二是可以提升企业的经营管理能力，能够让企业各部门人员加强合作，提高各项工作的质量；三是可以及时监督管控企业的生产经营活动，防范企业的经营风险。 2通信企业成本预算管理存在的问题 2.1成本预算管理组织问题。一个完整的成本预算管理组织，通常包括预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理工作小组。通信企业成本预算管理组织主要存在的问题：一是组织机构不完善，通常只成立了预算管理委员会，预算管理办公室即财务部门，基本没有成立预算管理工作小组。二是组织机构职责不明确。预算管理委员会层面通常流于形式，没有明确规定哪些事项由预算管理委员会决策，或是以公司领导决策替代了预算管理委员会决策；预算管理工作小组层面即使成立了也没有明确规定职责，日常基本没有在履职。成本预算管理工作常常成为财务部门的内部工作。2.2成本预算编制问题。成本预算编制，就是成本预算拟定、确定的过程。以X通信企业(以下简称“X企业”)为例，其在成本预算编制过程中主要存在的问题：一是预算编制起点的问题。预算编制起点通常有两种模式：一种是以销售为起点，另一种是以利润为起点。X企业的收入、利润目标均是由上级公司下达的。收入目标、利润目标的确定就“框定”了X企业的总成本额度。这个总成本额度并非基于市场、基于实际，而是基于“计划”，与X企业的实际成本需求存在较大的偏差。X企业的预算编制会受制于这个总成本额度。二是预算编制人员的参与度问题。预算编制工作是基于对生产经营过程中各项耗费的预测而开展的，需要实际产生这些耗费的业务部门的共同参与。但是，业务部门往往认为”预算是财务部门的事情”，不能很好地参与到预算编制工作中，而财务部门又无法百分百地摸清生产经营活动，导致实际的成本预算需求难以确定，编制不准确。三是预算需求是动态的、变化的。企业实际的成本需求会随着市场环境、业务发展、人员情况、资产情况等各种因素发生变化。以X企业的发展酬金为例，预计发展10万用户，实际发展12万用户，发展酬金自然会增长，这也使得实际成本预算需求的确定变得复杂起来。2.3成本预算执行问题。成本预算执行是成本预算管理的关键环节。如果成本预算执行存在偏差，即使存在监督、考核、评估，也无法挽回企业的损失。在通信企业成本预算执行过程中主要存在的问题：一是主观执行部门的问题。作为成本预算的执行部门，业务部门往往只关注业绩，并没有按照预算来规划生产经营活动，预算归预算、执行归执行的现实情况比比皆是。二是客观执行环境的问题。生产经营环境随时在变化，生产经营的耗费需求也会随之变化，即使执行部门遵照预算开展活动，也会因执行环境的变化，出现预算执行的偏差。2.4成本预算监督问题。成本预算监督，就是对企业成本预算执行情况进行跟踪管控。以X企业为例，其在成本预算监督过程中主要存在的问题：一是监督意识的问题。通常只有财务部门落实监督工作，公司领导、业务部门往往更为关注的是收入等市场指标，缺乏监督意识，在业务拓展过程中为了业务发展忽略成本效益的情况屡屡皆是，收不抵支的情况也不乏有之，即使财务部门做了监督通报，也少有人关注。二是监督手段的问题。通常监督只是通报预算完成率、同比增长率等指标，监督的广度和深度都有所欠缺，无法覆盖到生产经营过程中的方方面面，缺乏对执行偏差原因的深层次挖掘。2.5成本预算考评问题。成本预算管理考评，就是对企业各单位成本预算执行结果进行的考核和评价，它是实现成本预算约束与激励作用的必要环节。在通信企业