《税法》（第三版）课件 第1章税收基础知识2016-8.pptVIP

1 税收征管 税实务 纳 Basic Accounting 淄博职业学院精品课程 税实务 纳 na shui shi wu * 税实务 纳 项目一 走近税收 1 税收征管 税实务 纳 Basic Accounting 淄博职业学院精品课程 税实务 纳 Basic Accounting 淄博职业学院精品课程 1 税收征管 税实务 纳 Basic Accounting 淄博职业学院精品课程 税实务 纳 项目六 关税 第一章 税收基础知识 第一章 税收基础知识 掌握税法各要素的概念及内容 掌握税收分类的方法 本章学习目标 掌握税收的概念和特征 税收的主体是国家和政府 国家征税的目的是满足社会公共需要 国家征税凭借的是政治权力 税收是国家取得财政收入的基本形式和主要支柱 税收属于分配范畴 第一节 税收概述 一、税收的概念 Page ? * 强制性 无偿性 固定性 2 3 1 二、税收的特征 三、税收的职能 税收是国家依照法律规定参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种可靠形式。 税收是一种由政府直接掌控的经济杠杆，运用这一杠杆可以在宏观和微观两个层面调节经济 。 社会管理职能是指税收在促进或阻碍生产关系变革方面的功能。 组织 收入 调节 经济 社会 管理 第二节 税法要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目，税法要素也称税制要素。 纳税人 税率 征税对象 第二节 税法要素 基本要素 一、纳税人 纳税人 直接负有纳税义 务的单位和个人 解决对“谁”征税问题 负税人 最终负担税款的人 与纳税人同为一体 直接税 与纳税人相分离 间接税 扣缴义务人 代为扣缴税款的人 既非纳税人 也非负税人 一、纳税人 一、纳税人 征税主体的 权利和义务 纳税主体的 权利和义务 征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 二、征税对象 税目 计税依据 征税对象 征税对象的数量化 征税对象的具体化 二、征税对象 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，代表征税的深度，是衡量税负轻重与否的重要标志。 三、税率 三、税率 比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。 累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。 定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定的征税数额。 比例 税率 累进 税率 定额 税率 三、税率 比例税率 单一 比例税率 差别 比例税率 幅度 比例税率 三、税率 超额累进税率 把征税对象的全部数额按绝对数额标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。 个人所得税采用这一税率形式。 超率累进税率 把征税对象的数额按相对数标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。 土地增值税采用这一税率形式， 我国个人所得税劳务报酬所得的三级超额累进税率表 三、税率 全额累进税率： 全额累进税率是以征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税率计算征税额。全额累进税率实际上是按照征税对象数额大小、分等级规定的一种差别比例税率。 举例：纳税人王某，劳务报酬所得的应纳税所得额20 000元，如实行全额累进税率，应纳税额20 000×20%=4 000（元） 举例：纳税人宋某，劳务报酬所得的应纳税所得额20 001元，如实行全额累进税率，应纳税额20 001×30%=（元） 两者相比，宋某比王某只多1元钱应纳税所得额，但要多负担元的税额。可见全额累进税率虽然计算简便，但在两个级距的临界部位会出现税负增加不合理的情况。 三、税率 超额累进税率： 举例：纳税人宋某，劳务报酬所得的应纳税所得额20 001元，如实行超额累进税率，应纳税额为： 第一级：20 000×20%=4 000（元） 第二级：1×30%=0.3（元） 应纳税额为=4 000＋0.3=4000.3（元） 三、税率 超额累计税率的累进幅度比较缓和，