《内部控制管理实务》电子课件 -第9章 学习任务9 内部控制评价.ppt

内部控制管理实务;1;学习目标;2;（1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构 内部控制评价的主体是董事会或类似的权力机构，也就是说董事会或类似的权力机构是内部控制建设和运行的责任主体。董事会可指定审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责，并通过授权内部审计部门或独立的内部控制评价机构执行内部控制评价的具体工作，但董事会仍对内部控制评价承担最终的责任，对内部控制评价报告的真实性负责。对内部控制的建设和运行的有效性进行自我评价并对外披露是管理层解除受托责任的一种方式，董事会可以聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计，但其承担的责任不能因此减轻或消除。 （2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性 内部控制评价的对象是内部控制的有效性，所谓内部控制的有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。 从控制过程的不同角度来看，内部控制的有效性可分为内部控制建设的有效性和内部控制运行的有效性。内部控制建设的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制程序都存在并且建设恰当，能够为控制目标的实现提供合理保证；内部控制运行的有效性，是指在内部控制建设有效的前提下，内部控制能够按照建设的内部控制程序被正确地执行，从而为控制目标的实现提供合理保证。内部控制运行的有效性离不开建设的有效性，如果内部控制在建设上存在漏洞，即使这些内部控制制度能够得到一贯的执行，也不能认为其运行是有效的。当然，如果评价证据表明内部控制的建设是有效的，但是没有按照建设的那样得到一贯执行，那么就可以得出其不符合运行有效性的结论。 ;评价内部控制建设的有效性，可以考虑以下几个方面：内部控制的建设是否做到了以内部控制的基本原理为前提，以我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引为依据；内部控制的建设是否覆盖了所有关键的业务与环节，对董事会、监事会、经理层和员工具有普遍的约束力；内部控制的建设是否与企业自身的经营特点、业务模式以及风险管理要求相匹配。评价内部控制运行的有效性，也可??从几个方面进行考察：相关控制在评价期内是如何运行的；相关控制是否得到了持续一致的运行；)实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。 从控制目标的角度来看，内部控制的有效性可分为合规目标内部控制的有效性、资产目标内部控制的有效性、报告目标内部控制的有效性、经营目标内部控制的有效性、战略目标内部控制的有效性。其中，合规目标内部控制的有效性，是指相关的内部控制能够合理保证企业遵循国家相关法律、法规，不进行违法活动或违规交易；资产目标内部控控的有效性，是指相关的内部控制能够合理保证资产的安全与完整，防止资产流失；报告目标内部控制的有效性，是指相关的内部控制能够防止、发现并纠正财务报告的重大错报；经营目标内部控制的有效性，是指相关的内部控制能够合理保证经营活动的效率和效果及趁时被董事会和经理层所了解或控制；战略目标内部控制的有效性，是指相关的内部控能够合理保证董事会和经理层及时了解战略定位的合理性、实现程度，并适时进行战略调整。 ;需要说明的是，由于受内部控制固有局限(如评价人员的职业判断、成本效益原则等)的影响，内部控制评价只能为内部控制目标的实现提供合理保证，而不能提供绝对保证。;内部控制评价的作用; 企业开展内部控制评价，需形成评价结论，出具评价报告。通过自我评价报告。将企业的风险管理水平、内部控制状况以及与此相关的发展战略、竞争优势、可持续发展能力等公布于众，树立诚信、透明、负责任的企业形象，有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度，为自己创造更为有利的外部环境，促进企业的长远可持续发展。;政府监管部门有权对企业内部控制的建立与实施的有效性进行监督检查。事实上，有关政府部门在审计机关开展的国有企业负责人离任经济责任审计中，就已将企业内部控制的有效性，以及企业负责人组织领导内控体系的建立与实施情况纳入审计范围，并日益成为十分重要的一个部分。尽管政府部门实施企业内控监督检查有其自身的做法和特点，但监督检查的重点部位是基本一致的，比如大多数涉及重大经营决策的科学性、合规性以及重要业务事项管控的有效性等。实施企业内控自我评价，能够通过自查及早排查风险、发现问题，并积极整改，有利于在配合政府监管中赢得主动，并借助政府监管成果进一步改进企业内控实施和评价工作，促进自我评价工作，促进自我评价与政府监管的协调互动。;内部控制评价的内容;企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据。其中，组织架构评价可以重点从组织架构的建设和运行等方面进行；;发展战略评价可以重点从发展战略的合理制定、有效实施和适当调整3方面进行；人力资源评价应当重点从企业人力资源引进结构的合理性、开发机制、激励约束机制等方面进行；企业文化评价应从