会计师事务所业务质量控制.pptx

审 计 学Auditing中央财经大学会计学院 曹强caoqiang915093@潜水者——金融危机10亿美元4.8亿美元世界金融历史上最大的金融欺诈案主犯伯纳德·麦道夫275万美元潜水者——金融危机 庞氏骗局是一种最古老和最常见的投资诈骗，是金字塔骗局的变体，很多非法的传销集团就是用这一招聚敛钱财的，这种骗术是一个名叫查尔斯·庞齐的投机商人“发明”的。查尔斯·庞齐(Charles Ponzi)是一位生活在19、20世纪的意大利裔投机商，1903年移民到美国，1919年他开始策划一个阴谋，骗人向一个事实上子虚乌有的企业投资，许诺投资者将在三个月内得到40%的利润回报，然后，狡猾的庞齐把新投资者的钱作为快速盈利付给最初投资的人，以诱使更多的人上当。由于前期投资的人回报丰厚，庞齐成功地在七个月内吸引了三万名投资者，这场阴谋持续了一年之久，才让被利益冲昏头脑的人们清醒过来，后人称之为“庞氏骗局”。麦道夫一直是与巴非特齐名的“超五星级”举足轻重的金融人物。20年里，他公司名下的帐户每个月能像时钟一样准时产生将近1%的收益，无论牛市、熊市。“麦道夫是犹太版的国库券，他是那么安全，”“如果麦道夫是骗子，他将全世界一半人脱下水”，他被称为金融神话。 潜水者——金融危机麦道夫的牢房在曼哈顿惩治中心内，囚室墙体是空心砖墙，地上铺着油布，床是双层上下铺类型；囚室内有桌椅，柜子、洗漱池和便池。每天，他会在日出前吃早餐，每隔一天可以出去放放风、松松腿脚，其余时间都要在牢房中度过。 2009年6月29日被纽约南区联邦法院判处150年监禁，现年71岁的麦道夫将在监狱里度过他的余生。 第四章 业务质量控制会计师事务所质量控制的含义1 国外业务质量控制的发展 2会计师事务所质量控制制度的要素 3会计师事务所层面与审计业务层面质量控制的区别4一、质量控制的含义 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则要求，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任而建立和实施的控制政策和程序的总称。主体：会计师事务所根本目的：保证审计质量审计质量标准：法律与法规、道德规范和业务准则质量控制构成：控制政策和程序二、美国审计质量控制准则1978年，AICPA下属的质量控制准则委员会(QCSC)成立；1979年11月，QCSC发布《质量控制准则说明书第1号》。提出会计师事务所制定各自质量控制政策措施时必须考虑九个要素。1996年5月，这九个要素被缩减为五个，并于1997年1月1日起生效。 二、美国审计质量控制准则质量控制的五要素独立性、正直性和客观性:会计师事务所应制定适当的政策和程序以确保：所有参与审计的人员必须独立于被审单位以正直、客观的态度履行所有职业责任人事管理：会计师事务所应制定适当的政策和程序以为下列过程提供合理保证：所招聘的人员具有专业胜任能力资格工作被委派给经过技术训练并精通专业技能的人员准备提升的人员具备履行新职责的资格条件所有人员应参加一般行业或特殊行业的后续教育和职业发展活动，以履行职责并符合AICPA及管理机构的要求二、美国审计质量控制准则客户及契约的接受和续约：会计师事务所必须建立政策以降低和管理当局缺乏正直性的客户发生业务联系的可能性。除此之外，还需要： 合理保证仅仅接受以应有的职业谨慎性能予以完成的业务 对客户进行了解，以明确所要执行的工作的性质、范围和受到的限制 业务执行：会计师事务所应为下列事项制定适当的政策和程序：为每个审计项目的计划、实施、监督、复核、记录及沟通审计结果制定政策和程序在需要时能及时向具备适当专业知识、判断能力及专业权威的人咨询 二、美国审计质量控制准则监控 ：监控是持续评估会计师事务所质量控制系统的一项措施。事务所必须制定适当的政策和程序以持续监控下列事项： 事务所的政策和程序的可靠性和充分性 事务所的实务操作指南的适当性 职业发展活动的有效性 与已制定的政策和程序的相符程度 国际审计实务委员会发布的《国际审计准则220号——审计工作质量控制》，专门对审计质量控制的内容和要求作了规定。国际审计质量控制准则采取与美国不同的结构，分两个层面分别叙述质量控制要求：会计师事务所质量控制层面及审计项目质量控制层面。 三、国际审计质量控制准则 会计师事务所质量控制(全面质量控制)“是为了合理保证会计师事务所全体从业人员在审计工作中遵守审计职业准则和工作规范而制定的方针政策和程序。”1.职业要求 执行审计业务的所有审计人员，均应按照职业准则和工作规范的要求进行审计，应当坚持正直诚信、客观、独立和保密原则。2.技术与专业胜任能力 事务所配备的审计人员应当能够达到并保持必要的熟练程序和专业胜任能力，以使他们能够履行职责。三、国际审计质量控制准则 3.工作委派 在委派工作时，应当