企业所得税纳税筹划的基本思想.pptx

四川省希郎博格管理顾问机构 电话:028; 第一讲 纳税筹划的基本思想;二.纳税筹划的特征;三.纳税筹划与避税、偷税、漏税;避税实例;;;假发票抵税 老总被判刑;漏税;纳税筹划与避税、偷税比较;《纳税人信誉等级管理办法》实施;企业被评为C级;四.实施纳税筹划的前期准备;2.了解纳税人的要求 ;五、纳税筹划的基本方法 ;（二）税率避税;例;方案一(小规模纳税人)： 应纳增值税税额=80X6％=4.8(万元) 方案二(一般纳税人)： 应纳增值税税额=80X17％-60X17％ =3.4(万元) 方案二比方案一节约纳税1.4万元。; ;案例1-4分析;北京Y集团公司与子公司总应纳税款为： 132+7.5=139.5(万元) 压低转让价后，北京Y集团公司实际税款： (1100-1000)X33％=33(万元);; ‘;（三）延缓纳税期限;六、纳税筹划的基本步骤;第二讲 增值税纳税筹划;;;4、两种纳税人税负的定量分析方法—— 增值率判定法 (1)一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销售收入X增值率X17％ (2)小规模纳税应纳税额=销售收入X6％（或4%） (3)两者应纳税额相等时，增值率计算如下： ;销售收入X17％X增值率=销售收入X6％（或4%） 增值率=6%（或4%）/17%X100％=35.3％（或23.5） ;;;二、增值税纳税筹划的基本思路; ; ①实现销售收入时，采用特殊的结算方式， 拖延入账时间延续税款缴纳； ②随同货物销售的包装物，单独处理，不要计入销售收入 ③销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要计入销售收入； ④设法将销售过程中的回扣冲减销售收入；;⑤商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额； ⑥为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方； ; ;③纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收 取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大； ④纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额； ⑤购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10％的扣除税率，获得10％的抵扣（2002??1月1日起，该扣除率为13%） ； ;⑦在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税额抵扣； ⑧将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目购进的货物与劳务混同购进，并获得增值税发票； ⑨采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。 ;三、增值税筹划的基本方法;4.利用一般纳税人和小规模纳税人的区别 来避税 5.利用增值税发票合理避税 6.利用不同的货物销售价格进行合理避税 7.利用委托加工费 8.利用具有弹性的进口价格合理避税 9.利用混合销售机会进行纳税筹划 ;四.企业分立与重组的纳税筹划; 例：假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用增值税率17%，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。 应纳增值税=300X17%-300X17%X10% =45.9万元 ;分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，销售额分别为160万元和140万元，成为小规模纳税人，税率为4%A公司应纳增值税=160X4%=6.4万元B公司应纳增值税=140X4%=5.6万元减轻税负额=45.9-6.4-5.6=33.9万元;根据案例2-1乳品厂案例，提出纳税筹划方案。;将牧场和乳品加工分厂分开独立核算，分为两个独立法人，分别办理工商登记和税务登记，但在生产协作上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜奶仍供应给乳品加工厂加工销售，但牧场和乳品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算。; ;乳品加工厂;2.企业合并与联营的纳税筹划 ;1.企业合并，由几个纳税人变为一个纳税人方式1：一般纳税人业务重组，合并成为一般纳税人；方式2：一般纳税人与小规模纳税人合并，成为一般纳税人；方式3：小规模纳税人合并，成为一般纳税人； ;;五、不同销售方式的纳税筹划 ;;;4.变经销为代购， 既激活业务又减轻税负 案例2-7分析 ;六.兼营行为的税收筹划;应分别核算,适用 增值税的征增值税，适 用营业税的征营业税。不 分别核算或不能准确核 算的一并征增值税。 ;某农业机械厂2002年12月生产销售农机，取得收入50万元(不含增值税)，另外，利用本厂设备从事加工、修理修配业务，取得收入10