中小企业发行上市重点财务问题讲解.pptx

中小企业发行上市重点财务会计问题;板块一：概况 中小企业板和创业板 发行上市的财务要求 板块二：工作流程及信息披露 上市流程及会计师的服务 IPO财务会计信息披露 板块三：会计问题 IPO与新会计准则;; 一、中小企业板及创业板;多层次资本市场 体系框架图;中小企业板与创业板比较;二、中小企业板及创业板财务要求简析;（一）发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； （二）发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； （三）发行人在用的商标、专利、专有技术、特许经营权等重要资产或者技术的取得或者使用存在重大不利变化的风险； （四）发行人最近一年的营业收入或净利润对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖； （五）发行人最近一年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； （六）其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形。;2、财务状况的要求;3、现金流量的要求;4、财务规范的要求;三、发行上市基本流程及会计师工作;1、前期准备;业务及组织架构的整合; 关于尽职调查 ; 尽职调查之目标; 主要政策依据; 尽职调查内容; 尽职调查内容（续）; 基本程序;2、设立股份公司;3、规范运行和辅导;4、申报与核准;5、发行与上市;四、IPO财务会计资料的申报及财务会计信息披露;会计师关于发行的文件（7项）: 财务报表及审计报告 盈利预测报告及审核报告 内部控制鉴证报告 经注册会计师核验的非经常性损益明细表 注册会计师主要税种纳税情况说明出具的意见 注册会计师对原始财务报表与申报财务报表差异情况出具的意见 会计师关于反馈意见的专项说明 其他： 募集资金拟用于向其他企业增资或收购其他企业股份，且已确定的拟增资或收购的企业的基 本情况及最近一年及一期经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计的资产负债表和 利润表 发行人本次募集资金拟用于重大资产购买的，则应当披露发行人假设按预计购买基准日完成 购买的盈利预测报告及假设发行当年1月1日完成购买的盈利预测报告。 ; 发行人应提交的与财务会计资料相关的其他文件: 1、发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明 发行人最近三年及一期所得税纳税申报表 有关发行人税收优惠、财政补贴的证明文件 主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见 主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明 2、成立不满三年的股份有限公司需报送的财务资料 最近三年原企业或股份公司的原始财务报表 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表 注册会计师对差异情况出具的意见 3、成立已满三年的股份有限公司需报送的财务资料 最近三年原始财务报表 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表 注册会计师对差异情况出具的意见 4、发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告（含土地评估报告） 5、发行人的历次验资报告 6、发行人大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告; 招股说明书中财务会计信息的披露: 主要集中在两章： 财务会计信息 管理层讨论与分析 创业板招股说明书将财务会计信息、管理层讨论与分析、股利分配 政策等三章合并为一章：财务会计信息与管理层分析 ;一、注册会计师的审计意见及会计报表 二、财务报表的编制基础 三、报告期内采用的主要会计政策和会计估计 四、税项及其减免情况 五、非经常性损益 六、主要财务指标 七、历次验资情况 八、资产负债表日后事项、或有事项及其他重要事项 九、备考利润表 十、财务状况分析 十一、盈利能力分析 十二、现金流量分析 十三、成长性分析 十四、同行业比较与分析 十五、资本性支出分析 十六、财务状况和盈利能力的未来趋势分析 十七、股利分配政策及实际股利分配情况. 十八、滚存利润的分配安排;招股说明书中财务会计信息的披露（续）:;IPO财务会计资料报送及信息披露相关文件介绍:;五、IPO与新会计准则; 1、新会计准则对拟上市企业的财务影响;2、新旧会计准则过渡期间如何编制财务报表;; 案例：A有限公司09年开始谋划上市工作。09年以前公司执行《企业会计制度》，经董事会决议拟从09年1月1日起开始执行新会计准则。公司以2009年6月30日为基准日变更为股份公司，2010年下半年向证监会申请发行股票。 问题： 1、A公司以2009年1月1日作为新会计准则首次执行日是否对上市构成障碍？