财务中级会计管理讲义.pptx

商学院会计系《中级财务会计》课程组E-mail:zckcz@zwu.edu.cn第二章 金融资产课程提示案例分析测试题本章小结相关准则退 出教学内容第二章 金融资产第一节 金融工具概述第二节 货币资金第三节应收款项及坏账第四节其他金融资产 章 · 首· 案 · 例2004年11月10日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的 小会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。４１岁的卞中，捕前系国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计。案发????2090万元公款打到私人账上 ２００３年２月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现２０００余万元差额，发现２００３年１月７日一笔用支票转出的２０９０万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔2090万元专款，对方单位说没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。 通过进一步追查 ，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款2090万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近2亿元，贪污数额突破1000万元。 主要知识点金融资产的涵义库存现金管理银行结算方式应收票据及贴现应收款项及坏账金融资产的核算教学目的和要求 熟悉：现金管理及货币结算程序 掌握：应收票据及贴现 掌握：应收账款计价及坏账掌握：交易性金融资产及持有至到期投资的会计处理教学重点和难点课程重点：应收票据核算与贴现、应收账款的总价法、坏账的计提范围与核算、交易性金融资产的计量模式。 课程难点：应收票据贴现、现金折扣核算方法、坏账准备的计提范围、比例与核算、持有至到期投资计量。 解决方法：通过案例分析、课堂讨论、练习来加深理解，并要求学生对难点内容进行课后的反复演练。 第一节 金融工具概述企业用于投资、融资、风险管理的工具等一、金融工具的概念 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具（金融负债） 甲公司： 乙公司：（金融资产）（权益工具） 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产）金融资产金融资产是指企业的下列资产：(一)现金；(二)持有的其他单位的权益工具；(三)从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；(四)在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产 的合同权利；(五)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；(六)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 通俗理解货币资金 应收帐款/应收票据等债权 持有的债券等股权金融负债(一)向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；(二)在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产 的合同义务；(三)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；(四)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。通俗理解应付账款/应付票据发行的债券/借款等权益工具权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 通俗理解___ 发行的股票等 二、金融工具的分类１、按照期限划分 定期、不定期（可赎回优先股）、永续性（普通股）２、按照支付方式划分 保证支付、条件支付、证券化支付、选择支付、无支付３、从会计核算角度划分 金融资产、金融负债、权益工具国际会计准则32号的分类 基本金融工具金融工具 衍生(金融)工具现金应收款项应付款项债券投资股权投资等金融期货金融期权金融互换金融远期净额结算的商 品期货等价值衍生/净投资很少或零/未来交割三、金融工具的范围需要排除的内容和业务１、由《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的长期股权投资２、非货币性