财务人员法律风险防范讲座.ppt

财务人员职责风险 重大会计差错（续）： 年报信息披露重大差错责任追究的主要形式包括： （一）公司内通报批评； （二）警告，责令改正并作检讨； （三）调离原工作岗位、停职、降职、撤职； （四）经济处罚； （五）解除劳动合同。 年报信息披露重大差错责任追究的结果纳入公司对相关部门和人员的年度绩效考核指标。 财务人员职责风险 回扣、折扣、佣金的风险防范 根据《反不正当竞争法》和国家工商局《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》，经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给中间人佣金。经营者给中间人佣金的，必须如实入账；中间人接受佣金的，必须如实入账。经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。 财务人员职责风险 回扣、折扣、佣金的风险防范 1、回扣：回扣是违反财经纪律的现象，具体表现为帐外暗送、逃避财务监督。经营者往往以帐外财物贿赂对方单位或个人，他们也不将收受的贿赂如实记入会计账目。从司法实践情况看，存在回扣的商品交易，交易标的物的实际价格与开价额是不相符的。但是，如果交易双方在商品交换过程中，将商品价款所作折扣全部记入会计账目，作为经营者公开的收入或支出，则不能以回扣对待。 2、折扣：折扣是在商品购销活动中，卖方给买方价格上的优惠，如有的经营者为了招揽顾客，借开业、店庆、节假日等机会打折扣优惠出售商品。这是经营者的一种自主经营行为，只要不违反国家的政策、法规，不借机倾销伪劣产品，坑害消费者，就是合法的。 财务人员职责风险 回扣、折扣、佣金的风险防范 3、佣金：佣金是经营者付给中介人的一种劳务报酬，它并不冲减购销双方成交的商品价款。购销双方都可能会支付佣金，收取佣金的主体只要是经过工商登记的具有经纪人资格的单位和个人，并依法纳税，所得佣金也是受到法律保护的。 如果缺乏明示的手续，收、支的佣金、折扣就会成为非法性质。在实际生活中，商品交往中还存在着劳务费、咨询费、信息费、手续费、顾问费、好处费等不同称谓，判断这些利益是否属于回扣，应以回扣的上述基本特征进行衡量。 财务人员职责风险 常见却不合法的“小金库”的风险防范 一般来讲，“小金库”主要有七种表现形式：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 财务人员职责风险 常见却不合法的“小金库”的风险防范 1、记账一定要清楚。 2、存折存放问题。请牢记，一定不能将存放“小金库”的存折放在家里，而应放在单位。 3、对于领导从“小金库”拿钱却不肯签字的要注意找其他证据（如录音、旁证等）。 4、一定要注意保留好开支的证明，哪怕是“白条”。 “小金库”就是“钱加票”，从里边拿钱那就放进去票，“小金库”的规模就是现在的钱加上历史累计扔进去的票，有这个就行了。（ ×） 在这里，再次强调，“小金库”都是违法的。 财务人员职责风险 常见却不合法的“小金库”的风险防范 作为单位领导来讲，也不要以为“小金库”让别人拿住，自己建了一道“防火墙”就全没有坏处。有时候，“小金库”的权属归谁会发生纠纷。 案例：刘先生生前是郑州市某科技集团有限公司的出纳，2005年6月30日去世。7月2日，公司在进行物品交接时发现，刘先生办公室的保险柜里有一个以刘先生为户主的存折，公司遂交于刘妻卫女士，但不久又从卫女士处要回了存折。在别人的提醒下，卫女士随后要求丈夫的公司到银行进行查证，结果发现存折内有存款70,332．81元。随后，因存折被公司拿走，卫女士遂向银行申请了挂失，公司无法取出存款。公司遂向金水区人民法院提起诉讼，要求法院依法判令被告卫女士返还现金70,332．81元。结果公司一审败诉。 建议由“小金库”保管员出具书面说明 财务人员职责风险 ?“财务代签名?”万万要慎重 在现实工作中，财务人员代领导贴票报销这些事项又是经常碰到的，我们该怎样处理？ 出纳应当尽可能避免直接给总经理现金，而是通过银行将此类报销款打入总经理的银行卡中（如工资卡），并保留一份银行打款回单的复印件，这样就可万无一失，不会产生说不清的问题。 发票使用风险防范 发票真伪的风险防范 1、按照发票背面注明的发票防伪方法（监制机关的网址、电话12366等）进行鉴别。 2、借助鉴别工具，增强审核辨别发票真伪的能力。如可通过发